2019年注册会计师考试《税法》综合试题及答案（7）

　　1.下列企业属于资源税纳税人的是( )。

　　A. 出口盐的外贸企业

　　B. 在境内开采铜矿石的内资企业

　　C. 外购原油销售的商贸企业

　　D. 进口原油的石油进出口企业

　　【答案】 B

　　【解析】 选项 A：在我国境内生产盐的单位和个人为资源税纳税人，出口盐的外贸企业，不是资源税纳税人;选项 B：在境内开采应税矿产品的单位和个人是资源税纳税人;选项 C：资源税纳税人是指在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，不包括外购后销售的商贸企业;选项 D：资源税强调境内开采，进口不征，进口原油的石油进出口企业不是资源税的纳税义务人。

　　2.下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有( )。

　　A. 个人开采锡矿

　　B. 进口原煤的商贸企业

　　C. 批发销售井矿盐的商贸企业

　　D. 私营企业开采天然原油

　　【答案】 AD

　　【解析】 选项 B：进口应税矿产品不征收资源税;选项 C：批发销售井矿盐的商贸企业不缴纳资源税。

　　3.下列各项中，应征收资源税的有( )。

　　A. 人造石油

　　B. 与原油同时开采的天然气

　　C. 开采铁矿石同时开采的锰矿

　　D. 某联合企业进口的石油

　　【答案】 BC

　　【解析】 选项 A：开采的天然原油征收资源税，但是人造石油不属于资源税的征税范围;选项D：资源税进口不征、出口不退。

　　4.根据资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的有( )。

　　A. 北京市水资源

　　B. 天然原油

　　C. 金矿

　　D. 人造石油

　　【答案】 ABC

　　【解析】 选项 D不属于资源税的征税范围。

　　5.下列各项中，应征收资源税的有( )。

　　A. 进口铁矿石

　　B. 生产并销售海盐

　　C. 生产并销售人造石油

　　D. 开采并销售原煤【答案】 BD

　　【解析】 对进口资源不征收资源税。

　　6.企业生产或开采的下列资源产品中，应当征收资源税的有( )。( 2016年)

　　A. 地面抽采的煤层气

　　B. 深水油气田开采的天然气

　　C. 人造石油

　　D. 充填开采置换出来的煤炭【答案】 BD

　　【解析】 选项 A：从 2007年 1月 1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税;选项 B：深水油气田开采的天然气征收资源税，但有资源税减征 30%的优惠;选项 C：人造石油不属于资源税征税范围，不缴纳资源税;选项 D：依法在建筑物下、铁路下、水体下充填开采置换出来的煤炭，应征收资源税，但有资源税减征 50%的优惠。

　　7.下列各项中，应征收资源税的有( )。

　　A. 进口铁矿石

　　B. 生产并销售海盐

　　C. 生产并销售人造石油

　　D. 开采并销售原煤【答案】 BD

　　【解析】 对进口资源不征收资源税。

　　8.企业生产或开采的下列资源产品中，应当征收资源税的有( )。

　　A. 地面抽采的煤层气

　　B. 深水油气田开采的天然气

　　C. 人造石油

　　D. 充填开采置换出来的煤炭【答案】 BD

　　【解析】 选项 A：从 2007年 1月 1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税;选项 B：深水油气田开采的天然气征收资源税，但有资源税减征 30%的优惠;选项 C：人造石油不属于资源税征税范围，不缴纳资源税;选项 D：依法在建筑物下、铁路下、水体下充填开采置换出来的煤炭，应征收资源税，但有资源税减征 50%的优惠。

　　9. 某煤矿的洗煤厂 2017年 12月将开采的原煤移送用于生产洗煤 1200吨，当月销售800吨，取得不含增值税的销售额 60万元(含洗选煤厂到车站的运费 0.8万元，已取得相应凭据)。已知洗煤折算率为 80%，原煤适用的资源税税率为 2%，该洗煤厂 2017年 12月应纳资源税为( )万元。

　　A.0.5

　　B.0.8

　　C.0.95

　　D.1.2

　　【答案】 C

　　10.某煤矿的洗煤厂 2017年 12月将开采的原煤移送用于生产洗煤 1200吨，当月销售800吨，取得不含增值税的销售额 60万元。已知洗煤折算率为 80%，原煤适用的资源税税率为 2%，该洗煤厂 2017年 12月应纳资源税为( )万元。

　　A.0.5

　　B.0.8

　　C.0.96

　　D.1.2

　　【答案】 C

　　【解析】 该洗煤厂当月应纳资源税 =60×80%×2%=0.96(万元)。