2019年注册会计师考试税法提升练习及答案（一）_第2页

　　二、多项选择题

　　1.根据《税收征收管理法》规定，下列属于纳税申报对象的有(　)。

　　A.代收代缴义务人

　　B.享受减税的纳税人

　　C.享受免税的纳税人

　　D.纳税期内没有应纳税款的纳税人

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。扣缴义务人包括代扣代缴义务人和代收代缴义务人。

　　2.根据《税收征收管理法》和《税务登记管理办法》的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有(　)。

　　A.从事生产经营的事业单位

　　B.企业在境内其他城市设立的分支机构

　　C.不从事生产经营只缴纳车船税的行政单位

　　D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』非从事生产经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应该申报办理税务登记。选项C属于国家机关，不需要办理税务登记。

　　3.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有(　)。

　　A.纳税申报

　　B.开立银行账户

　　C.领购发票

　　D.缴纳税务罚款

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』纳税人必须提供税务登记证件的情形有6项，包括开立银行账户、领购发票。

　　4.下列方法中，属于税务检查方法的有(　)。

　　A.全查法

　　B.抽查法

　　C.外调法

　　D.现场检查法

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』税务检查的方法有：全查法、抽查法、顺查法、逆查法、现场检查法、调账检查法、比较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽核法。

　　5.关于税款优先的原则中，表述正确的有(　)。

　　A.当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权

　　B.税收优先于担保债权

　　C.纳税人欠税，同时被税务机关处以罚款时，税款优先于罚款

　　D.纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B中，税收优先于无担保债权，但并不是说优先于所有的无担保债权，对于法律另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。

　　6.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有(　)。

　　A.到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产

　　B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料

　　C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料

　　D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产;税务机关在调查税务违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

　　7.(2014年考题)某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有(　)。

　　A.小轿车

　　B.写字楼

　　C.库存钢材

　　D.土地所有权

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』不得抵押的财产共8项：土地所有权;事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施;所有权、使用权不明或者有争议的财产;依法被查封、扣押、监管的财产;依法定程序确认为违法、违章的建筑物;法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产等。

　　8.具有特殊情形的企业不得作为纳税保证人。下列各项属于该特殊情形的有(　)。

　　A.有欠税行为的

　　B.与纳税人存在担保关联关系的

　　C.纳税信用等级被评为C级以下的

　　D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』以上答案均正确。

　　9.纳税人有下列(　)情形，适用纳税担保。

　　A.在限期内税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象

　　B.纳税人未按规定期限纳税

　　C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的

　　D.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』纳税人未按规定期限纳税不属于适用纳税担保的情形。

　　10.对纳税信用评价为A级的纳税人，税务机关予以的激励措施包括(　)。

　　A.主动向社会公告年度A级纳税人名单

　　B.一般纳税人可单次领取6个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理

　　C.普通发票按需领用

　　D.连续3年被评为A级的纳税人，由税务机关提供绿色通道办理涉税事项

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理。

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