2019年注册会计师考试税法强化练习及答案2

　　【1】根据个人所得税法的相关规定，下列属于划分居民纳税人和非居民纳税人标准的有( )。

　　A.住所标准

　　B.户籍所在地标准

　　C.在中国境内居住时间标准

　　D.工作地点所在地标准

　　【答案】AC

　　【解析】个人所得税的纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。

　　【2】下列各项中，应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税的有( )。

　　A.个人销售无偿受赠不动产的所得

　　B.职工将改制中取得的量化资产转让

　　C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额

　　D.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D 应按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。

　　【3】下列情形中，属于纳税人自行申报缴纳个税的有( )。

　　A.年所得 12 万以上的

　　B.在中国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得的

　　C.从中国境外取得所得的

　　D.取得应税所得，没有扣缴义务人的

　　【答案】ABCD

　　【解析】自行申报纳税的纳税义务人：

　　(1)自 2006 年 1 月 1 日起，年所得 12 万元以上的;

　　(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;

　　(3)从中国境外取得所得的;

　　(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的;

　　(5)国务院规定的其他情形。

　　【4】下列关于在中国境内无住所的个人(普通员工)取得工资、薪金所得的征税问题，表述正确的有( )。

　　A.在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过 90 日或者在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过 183 日的个人，应就其来源于中国境内的全部所得缴纳个人所得税

　　B.在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过 90 日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住超过 183 日但不满 1 年的个人，应就其来源于中国境内的全部所得缴纳个人所得税

　　C.在中国境内无住所但在境内居住满 1 年而不超过 5 年的个人，应就其来源于中国境内和境外的全部所得缴纳个人所得税

　　D.在中国境内无住所但在境内居住满 5 年的个人，从第 6 年起，凡在境内居住满 1 年的，应就来源于中国境内和境外的全部所得缴纳个人所得税

　　【答案】BD

　　【解析】选项 A：在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过 90 日或者在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过 183 日的个人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资、薪金，免予申报缴纳个人所得税;选项 C：在中国境内无住所但在境内居住满 1 年而不超过 5 年的个人，其在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资、薪金，均应申报缴纳个人所得税。

　　【5】张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得收益中，应当缴纳个人所得税的有　( )。

　　A.参加某电商的秒杀活动，以 100 元购得原价 2000 元的足球鞋一双

　　B.为赴巴西看球，开通手机全球漫游套餐，获赠价值 1500 元的手机一部

　　C.参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值 6000 元的赴巴西机票一张

　　D.作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动，抽得市价 2500 元球衣一套

　　【答案】CD

　　【解析】选项 A、B，不缴纳个人所得税;选项 C、D，应当按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。

　　【6】下列说法符合劳务报酬所得和稿酬所得的相关规定的有( )。

　　A.甲某单纯地为出版社提供翻译所取得的所得，应当按照“劳务报酬”所得纳税

　　B.乙某提供翻译，并且在作品上署名取得的所得，应当按照“劳务报酬”所得纳税

　　C.稿酬就是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得

　　D.劳务报酬所得主要是指接受别人的委托所从事的劳务所得

　　【答案】ACD

　　【解析】翻译作品关键看是否署名，如果署名的按照稿酬所得计税，如果没有署名的，则按照劳务报酬所得计税。不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得归为劳务报酬所得。

　　【7】根据个人所得税的有关规定，下列人员的工资、薪金所得，适用附加减除费用的有( )。

　　A.在中国境内的外商投资企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员

　　B.在中国境内的国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家

　　C.在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人

　　D.在中国境内的国有企业中工作取得工资、薪金所得的非外籍专家人员

　　【答案】ABC

　　【解析】附加减除费用适用的具体范围包括：(1)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员;(2)应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家;(3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人;(4)财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。此外，附加减除费用标准也适用于华侨和香港、澳门、台湾同胞。

　　【8】下列应税项目中适用代扣代缴纳税方式的有( )。

　　A.稿酬所得

　　B.个人自基金公司取得股息

　　C.偶然所得

　　D.个体工商户生产经营所得

　　【答案】ABC

　　【解析】个体工商户生产经营所得应自行申报纳税。