2019年注册会计师考试税法精选试题及答案6

　　一、单项选择题

　　1.(2017年考题)下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是(　)。

　　A.专利申请权转让合同　　B.会计制度咨询合同

　　C.税务筹划咨询合同　　　D.经济法律咨询合同

　　『正确答案』A

　　『答案解析』技术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、预测和调查订立的技术合同。但一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

　　2.(2015年考题)下列合同中，应按“购销合同”税目征收印花税的是(　)。

　　A.企业之间签订的土地使用权转让合同

　　B.发电厂与电网之间签订的购售电合同

　　C.银行与工商企业之间签订的融资租赁合同

　　D.开发商与个人之间签订的商品房销售合同

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A、D按照“产权转移书据”税目征收印花税;选项C，按照“借款合同”税目征收印花税。

　　3.(2013年考题)下列合同中，属于印花税征税范围的是(　)。

　　A.供电用电合同

　　B.融资租赁合同

　　C.人寿保险合同

　　D.法律咨询合同

　　『正确答案』B

　　『答案解析』电网与用户之间签订的供用电合同、人寿保险合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税;法律咨询不属于技术咨询，其所立合同不缴印花税。

　　4.下列应按“产权转移书据”计征印花税的是(　)。

　　A.专利申请权转让

　　B.技术开发合同

　　C.非专利技术转让

　　D.商标专用权转移书据

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A、B、C均为技术合同。产权转移书据主要包括财产所有权，以及版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移书据。

　　5.甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值65万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙3万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为(　)。

　　A.195元　　B.390元　　C.399元　　D.408元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。应缴纳的印花税=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)

　　6.某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是(　)。

　　A.学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税

　　B.服装厂应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税

　　C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税

　　D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由学校提供，服装厂收取加工费，加工费10万元按照加工承揽合同计算印花税。

　　7.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是(　)。

　　A.技术合同的计税依据包括研究开发经费

　　B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额

　　C.货物运输合同的计税依据包括货物装卸费和保险费

　　D.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。选项B，财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费，不包括所保财产的金额。选项C，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

　　8.2017年6月18日甲公司与乙公司签订房屋租赁合同，约定租金从7月1日起、租期3年、月租90000元，每季度初收取当季租金，7月1日收到租金270000元。下列关于印花税的表述正确的是(　)。

　　A.计税依据为90000元

　　B.计税依据为270000元

　　C.6月18日先按5元纳税

　　D. 6月18日为纳税义务发生时间

　　『正确答案』D

　　『答案解析』租赁合同以租赁全额为计税依据，纳税义务发生时间为合同签订时。

　　9.下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是(　)。

　　A.纯电动汽车

　　B.使用新能源的混合动力汽车

　　C.燃烧电池汽车

　　D.符合规定标准的节约能源乘用车

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对节约能源的车船，减半征收车船税;对使用新能源的车船，免征车船税。

　　10.下列车船中，应缴纳车船税的是(　)。

　　A.警用车辆

　　B.养殖渔船

　　C.纯电动汽车

　　D.公司拥有的摩托车

　　『正确答案』D

　　『答案解析』警用车辆和养殖渔船免征车船税;纯电动汽车，不属于车船税征收范围，不征收车船税。

　　11.下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是(　)。

　　A.摩托车按“排气量”作为计税单位

　　B.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位

　　C.专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位

　　D.商用货车按“每辆”作为计税单位

　　『正确答案』C

　　『答案解析』摩托车按“每辆”、游艇按“艇身长度每米”、商用货车按“整备质量每吨”为计税单位 。

　　12.某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实际缴纳的车船税总计为(　)元。

　　A.1920　　B.2280　　C.2400　　D.2320

　　『正确答案』D

　　『答案解析』已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。实际缴纳的车船税=4×480+480÷12×10=2320(元)

　　13.下列各项中，不符合车船税征收管理规定的是(　)。

　　A.车船税的扣缴义务人为从事交强险的保险机构

　　B.车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地

　　C.车船税申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定

　　D.按年申报，分月计算，一次性缴纳

　　『正确答案』B

　　『答案解析』车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。