2019年注会cpa《税法》经典习题及答案（十二）_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D属于变更税务登记的范围。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 纳税人、扣缴义务人采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 《税收征收管理法》适用于依法由税务机关征收的各种税收的征收管理。但是也有一些情形不适用《税收征收管理法》：比如教育费附加等;海关代征的增值税适用其他法律、法规的规定，不适用《税收征收管理法》。

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 税务机关可以采取下列税收保全措施：(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。所以选项A是正确的。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，纳税人多缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，不加算银行存款利息;选项B，因税务机关责任，不得加收滞纳金;选项D，纳税人偷税、抗税、骗税的，税务机关无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者骗取的税款。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税质押是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人或其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 纳税人和扣缴义务人均可以按规定申请采取邮寄申报方式纳税;纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也需要进行零申报;纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 非法印制、转借、倒卖、伪造完税凭证的，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的处以1万元以上5万元以下罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 税务检查的方法有：全查法、抽查法、顺查法、逆查法、现场检查法、调账检查法、比较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽核法。

　　3、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 选项C，纳税质押自纳税担保和纳税担保财产清单经税务机关确认和质押物移交之日起生效;选项D，缴清税款、滞纳金的，税务机关自纳税担保人缴清税款及滞纳金之日起3个工作日内返还质押物。

　　4、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项B，税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查，但不得进入纳税人生活区进行检查;选项D，税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉案人员的储蓄存款。

　　5、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，不符合欠税清缴制度规定。

　　6、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A，并不是直接认定为非正常户，而是在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，认定为非正常户。

　　7、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 纳税人停业期间发生纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款。

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：(1)有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的;(2)因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的;(3)纳税信誉等级被评为C级以下的;(4)在主管税务机关所在地的市(地、州)没有住所的自然人或税务登记不在本市(地、 州)的企业;(5)无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人;(6)与纳税人存在担保关联关系的;(7)有欠税行为的。

　　9、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四个选项均是正确的。

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