2019年注会cpa《税法》经典习题及答案（八）_第2页

　　【多选题】：

　　下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有( )。

　　A. 个人转让技术诀窍取得的收入

　　B. 作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入

　　C. 作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入

　　D. 电视剧编剧从电视剧制作中心获得的剧本使用费收入

　　【答案】ABD

　　【提示】现实中，注意区分特许权使用费所得与劳务报酬所得等的不同。也要注意与其他税种的衔接。

　　【举例】甲企业直接邀请乙明星做该企业的品牌形象代言人，由于这些品牌形象代言人为企业提供的服务包括制作影视广告、演出活动、商业庆典及报刊等媒体宣传。具体涉及到明星的广告代言、活动代言、演出代言、海报形象代言。

　　【分析】这些行为只要符合增值税或营业税纳税条件的，应缴纳增值税或营业税。如看是否符合增值税的文化创意服务(广告服务、著作权转让、广播影视服务)，或者是否符合营业税的文化业(演出)、其他服务业。

　　在个人所得税方面，

　　1. 明星在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象及演出而取得的所得，对参加非任职单位组织的演出取得的报酬为劳务报酬所得，按次缴纳个人所得税，对参加任职单位组织的演出取得的报酬为工资、薪金所得，按月缴纳个人所得税。本例为劳务报酬所得。

　　2. 对明星作为品牌形象代言人，主要提供个人的肖像权作照片、海报、画幅等宣传形式所体现著作权转让这种形式。特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。

　　【提示】个人所得税税款应由取得所得的个人负担;假如被代言单位为纳税义务人负担个人所得税税款， 根据规定，纳税人因不负担税款而使其所得成为不含税所得的，应将个人不含税所得换算为含税所得，再计算应纳税额。另外，还应注重的是，在计算个人所得税时，纳税人缴纳的相关营业税等相关税收也应予扣除。

　　【多选题】：

　　企业所得税法规定的“转让财产收入”包括转让( )取得的收入。

　　A. 无形资产

　　B. 存货

　　C. 股权

　　D. 债权

　　【答案】ACD

　　【多选题】：

　　以下关于企业所得税收入确认时间的表述正确的有( )。

　　A. 股息、红利等权益性投资收益，按照投资方收到分配金额的日期确认收入的实现

　　B. 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　C. 租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现

　　D. 接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现

　　【答案】BD

　　【多选题】：

　　在中国境内无住所、但在华居住满 5 年的个人，从第六年起的以后年度中( )。

　　A. 不论在境内居住是否满 1 年，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税

　　B. 凡在境内居住满 1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税

　　C. 凡在境内居住不满 1 年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税

　　D. 重新计算 5 年居住期

　　【答案】BC

　　【多选题】：

　　下列按照特许权使用费所得计征个人所得税的有( )。

　　A. 作家转让著作权的使用权所得

　　B. 作家拍卖自己文字作品手稿复印件所得

　　C. 作家拍卖写作用过的金笔所得

　　D. 作家取得作品稿酬所得

　　【答案】AB

　　【多选题】：

　　以下按照“利息、股息、红利”项目计算缴纳个人所得税的有( )。

　　A. 个人对外借款取得的利息

　　B. 合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房

　　C. 股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车

　　D. 国家发行的金融债券利息

　　【答案】AC

　　【多选题】：

　　下列情形中，应按照“其他所得”征收个人所得税的有( )。

　　A. 个人累积消费达到一定额度按消费积分获得的反馈礼品

　　B. 个人参加其他企业座谈会获赠的礼品

　　C. 个人参加有奖销售取得的奖品

　　D. 个人参加企业庆典获得的礼品

　　【答案】BD

　　【注意辨析】个人赠与或接受赠与不动产的个人所得税政策

　　1. 双方不征税的三种情况

　　以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：

　　(1) 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;

　　(2) 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

　　(3) 房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

　　2. 受赠人缴税的情况

　　除以上情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照经国务院财政部门确定征税的“其他所得”项目缴纳个人所得税，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的房屋赠与价值，减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。P354

　　【多选题】：

　　下列项目不得享受个人所得税减免税优惠的有( )。

　　A. 外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴

　　B. 外籍个人取得搬迁费的现金补贴

　　C. 个人取得的保险赔款

　　D. 个人取得的企业债券利息收入

　　【答案】BD

　　【多选题】：

　　下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有( )。(2009 年原制度)

　　A. 国债利息和保险赔款免征个人所得税

　　B. 个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税

　　C. 残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税

　　D. 外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免个人所得税

　　【答案】ABCD

　　【多选题】：

　　下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )。(2009 年)

　　A. 年所得 12 万元以上的

　　B. 从中国境外取得所得的

　　C. 取得应税所得没有扣缴义务人的

　　D. 从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的

　　【答案】ABCD

　　【多选题】：

　　下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有( )。(2008 年)

　　A. 财产保险赔款

　　B. 国家发行的金融债券利息

　　C. 国际组织颁发的环境保护奖金

　　D. 商场购物取得的中奖所得

　　【答案】ABC

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