2018年注册会计师考试《税法》备考模拟试题2_第2页

　　【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2011年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税( )万元。

　　A.0

　　B.1.2

　　C.2.4

　　D.10.2

　　【答案】D

　　【解析】一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的可以抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税=60×17%=10.2(万元)。

　　【多选题】下列货物，适用13%增值税税率的有()。

　　A.利用工业余热生产的热水

　　B.石油液化气

　　C.饲料添加剂

　　D.蚊香、驱蚊剂

　　【答案】AB【例题•单选题】企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有( )。

　　A.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项

　　B.生产企业销售货物时收取的包装物租金

　　C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　D.汽车销售公司销售汽车并向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费

　　【答案】B

　　【单选题】甲服装厂为增值税一般纳税人，2016年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为( )元。

　　A.24990

　　B.35700

　　C.36890

　　D.47600

　　【答案】B

　　【解析】销项税额=700×300×17%=35700(元)。

　　【单选题】某工艺品厂为增值税一般纳税人，2016年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为( )元。

　　A.16993.20

　　B.17340.00

　　C.19992.00

　　D.20400.00

　　【答案】B

　　【解析】销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销售方给予购货方未予退货状况下的价格折让，销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而协议许诺给予购货方的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)。

　　【单选题】某金店是增值税的一般纳税人，2017年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元，该笔业务的销项税额为( )元。

　　A.6800

　　B.5200

　　C.3400

　　D.2600

　　【答案】C

　　【解析】纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收增值税，该笔业务的销项税额=(4000-2000)×10×17%=3400(元)。

　　【单选题】甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款。已知，甲、乙企业均为增值税一般纳税人。则下列表述正确的是( )。

　　A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理

　　B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额

　　C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

　　D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额

　　【答案】D

　　【解析】双方以各自发出货物核算销售额并计算销项税;双方是否能抵扣进项税还要看能否取得对方开具的增值税专用发票、是否是换入用于应税项目等因素。

　　【例题•单选题】2016年3月，某酒厂(增值税一般纳税人)销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元;啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2016年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2016年3月计算的增值税销项税额应为( )元。

　　A.11900

　　B.12117.95

　　C.12335.90

　　D.12553.85

　　【答案】C

　　【解析】该酒厂2016年3月增值税销项税额=50000×17%+(23400+3000)/(1+17%)×17%=12335.90(元)。

　　【单选题】某银行为增值税一般纳税人，2016年第三季度买卖企业债券出现负差55万元;第四季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元;第四季度转让企业债券取得收入690万元。该银行第四季度上述业务应纳增值税税额( )万元。上述金额均不含增值税。

　　A.3.55

　　B.3.53

　　C.4.30

　　D.6.3

　　【答案】C

　　【解析】该银行第四季度上述业务应纳增值税税额=[690-(564-0.7)]-55]×6%=4.30(万元)。

　　【单选题】某小型商贸企业为增值税一般纳税人，2010年4月发生如下业务:购进商品取得增值税专用发票，注明价款87000元、增值税额14790元;购进农民自产的农产品，农产品收购发票注明价款30000元;销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款170000元、增值税额28900元;销售农产品取得含税销售额40000元。取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。2010年4月该企业应纳增值税()元。

　　A.14811.77

　　B.14920.00

　　C.15531.97

　　D.2006.80

　　【答案】A

　　【解析】增值税进项税额=14790+30000×13%=18690(元)，增值税销项税额=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)，应纳增值税=33501.77-18690=14811.77(元)。

　　【单选题】某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2016年5月应税项目取得不含税销售额1200万元，适用税率17%，免税项目取得销售额1000万元;当月购进用于应税项目的材料支付价款700万元，适用税率17%，购进用于免税项目的材料支付价款400万元;当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款20万元、进项税额0.6万元，购进共用的电力支付价款8万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分;当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。2016年5月该企业应纳增值税()万元。

　　A.83.04

　　B.83.33

　　C.83.93

　　D.103.67

　　【答案】C

　　【解析】一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)/当期全部销售额。增值税进项税额=700×17%+0.6×1200/(1200+1000)+8×17%×1200/(1200+1000)=119+0.33+0.74=120.07(万元)，增值税销项税额=1200×17%=204(万元)，应纳增值税=204-120.07=83.93(万元)。

　　【单选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。

　　A.将外购的货物用于本单位集体福利

　　B.将外购的货物分配给股东和投资者

　　C.将外购的货物无偿赠送给其他个人

　　D.将外购的货物作为投资提供给其他单位

　　【答案】A

　　【解析】选项A：将外购的货物用于本单位集体福利的，不视同销售，没有销项税额，所以涉及的进项税额也不得从销项税额中抵扣;选项BCD：均属于视同销售行为，需要计算销项税，同时可以抵扣相应的进项税额。

　　【单选题】一般纳税人因进货退出而收回的增值税税额，应从发生进货退出的当期进项税额中扣减。如不按规定扣减，造成虚增进项税额，不纳或少纳增值税的，增值税规定的处理方法是()。

　　A.属欠税行为，补缴税款

　　B.属逃避缴纳税款行为，按逃避缴纳税款处罚

　　C.进项税额转出，不收取滞纳金

　　D.进项税额转出，以后年度补缴

　　【答案】B

　　【单选题】关于增值税一般纳税人注销时税务处理的说法，正确的是()。

　　A.增值税留抵税额可申请退税

　　B.企业可自行保留防伪税控专用设备

　　C.企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销

　　D.尚未销售的存货对应的增值税进项税额应作转出处理

　　【答案】C

　　【多选题】某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2016年5月向供货方购进商品取得增值税专用发票，注明金额120万元、进项税额20.4万元，并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有()。

　　A.商场应按120万元计算销项税额

　　B.商场应按124.8万元计算销项税额

　　C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元

　　D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

　　【答案】AD

　　【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。当期商场应按平价销售时的不含税销售价格计销售额;返利应冲减进项税金=4.8/(1+17%)×17%=0.70(万元)，则当期可抵扣进项税=20.4-0.70=19.7(万元)。

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