2018年注册会计师考试税法章节试题:资源和土地增值税法

　　一 、单项选择题

　　1.下列各项中，属于资源税纳税人的是( )。

　　A.进口原油的外贸企业

　　B.销售自产液体盐的生产企业

　　C.仅从事收购未税矿产品的独立矿山

　　D.出口外购原煤的外贸企业

　　2.下列收购资源税未税矿产品的单位或个人中，不能作为资源税扣缴义务人的是( )。

　　A.独立矿山

　　B.联合企业

　　C.个体工商户

　　D.自然人

　　3.下列关于资源税的表述中，不正确的是( )。

　　A.资源税实行普遍征收和级差调节的原则

　　B.原油包括人造石油

　　C.现行资源税的征税范围包括矿产品和盐两大类

　　D.煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤

　　4.下列关于资源税的说法，不正确的是( )。

　　A.对出口的应税产品照章征收资源税

　　B.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税

　　C.铁矿石资源税减按80%征收资源税

　　D.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减征或者免征资源税

　　5.某煤矿生产企业2016年3月份开采原煤6000吨，当月采用分期收款方式向某供热公司销售原煤3000吨，约定销售总价款为330000元(不含税)，双方签订的销售合同规定，本月收取全部货款的三分之一，其余货款在下月一次性付清。已知原煤适用的资源税税率为6%。该煤矿企业当月应缴纳的资源税为( )元。

　　A.6600

　　B.19800

　　C.16923

　　D.11282

　　6.某煤矿2016年3月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额400万元;将其中3万吨原煤用于职工宿舍;将其中的5吨原煤自用于连续生产洗选煤，生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额900万元(含矿区至车站的运费100万元，取得运输方开具的凭证)。已知煤炭资源税税率为6%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为70%，则该煤矿当月应缴纳资源税( )万元。

　　A.120

　　B.88.9

　　C.79.8

　　D.75.6

　　7.2016年3月某矿山开采铜原矿1200万吨，当月对外销售300万吨，无偿赠送给关联单位100万吨;将部分铜矿石原矿入选精矿80万吨，当月已全部售出。已知铜矿石原矿适用的资源税税额为6元/吨，选矿比为1:5。该矿山当月应缴纳资源税( )万元。

　　A.2400

　　B.4200

　　C.4800

　　D.2496

　　8.某盐场2016年3月生产液体盐60万吨，外购液体盐20万吨(每吨已缴纳资源税2元)，当月对外销售自产液体盐40万吨，以自产液体盐20万吨和外购液体盐15万吨为原料加工生产固体盐25万吨，生产的固体盐当月全部对外销售。已知固体盐资源税税额为每吨20元，液体盐资源税税额为每吨2元。该盐场当月应缴纳资源税( )万元。

　　A.580

　　B.540

　　C.550

　　D.590

　　9.甲煤矿2016年2月开采原煤10万吨，将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额2000万元(含一并收取的建设基金80万元，取得相应的凭证，下同);将其中部分原煤自用于连续生产洗煤，生产出来的洗煤当月全部销售，取得不含增值税销售额3000万元(含人工装卸费50万元);剩余原煤留存待售。已知煤炭资源税税率为8%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为60%，则该煤矿2016年2月应缴纳资源税( )万元。

　　A.200

　　B.240

　　C.295.2

　　D.300

　　10.某油气开采企业为增值税一般纳税人，2016年2月开采原油6万吨，当期对外销售5万吨，取得不含税销售额5000万元;另将剩余1万吨用于开采原油的时候加热和修理油井。在开采原油的同时开采天然气100万立方米，当期对外销售80万立方米，共取得不含税销售额150万元，另将剩余20万立方米用于换取一批机器设备，则该油气开采企业2016年2月应缴纳资源税( )万元。(已知原油、天然气适用的资源税税率为6%)

　　A.311.25

　　B.371.25

　　C.309

　　D.369

　　11.根据资源税的有关规定，下列表述正确的是( )。

　　A.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售原煤，计算缴纳资源税

　　B.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤的销售额作为应税煤炭销售额缴纳资源税

　　C.原煤及洗选煤销售额中包含的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用无论是否取得相关凭证，都允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减

　　D.纳税人同时销售应税原煤和洗选煤的，应分别核算原煤和洗选煤的销售额;未分别核算或者不能准确提供原煤和洗选煤销售额的，一并视同销售原煤计算缴纳资源税

　　12.根据资源税的相关规定，下列说法中正确的是( )。

　　A.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，减半征收资源税

　　B.尾矿再利用的，减半征收资源税

　　C.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%

　　D.纳税人开采的煤炭，同时符合规定减税情形的，纳税人可以叠加享受税收优惠政策

　　13.根据资源税的相关规定，纳税人针对其开采稀土、钨、钼原矿的处理中正确的是( )。

　　A.将其开采的稀土、钨、钼原矿对外销售时，按照原矿销售额计算缴纳资源税

　　B.将其开采的稀土、钨、钼原矿对外销售时，将原矿销售额(不含增值税)换算为精矿销售额计算缴纳资源税

　　C.精矿销售额包括洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用

　　D.将其开采的原矿，自用于连续生产精矿的，在原矿移送使用环节计算缴纳资源税

　　14.某开采稀土矿的企业2016年1月销售自产的原矿1000吨，每吨单价900元(不含增值税，下同);销售自采的稀土矿连续加工的精矿800吨，每吨单价1700元。已知计算该企业稀土矿选矿比为1.54，按照市场法计算资源税，稀土矿资源税税率为7%，则该企业当月应纳资源税( )元。

　　A.149202

　　B.150021.3

　　C.172475.8

　　D.187201.3

　　15.下列关于土地增值税征税范围的表述中，正确的是( )。

　　A.房地产开发公司为客户提供的代建房行为需计算缴纳土地增值税

　　B.房地产评估增值100万元，应缴纳土地增值税

　　C.国家将土地出让给某高校用于建造教学楼，属于土地增值税的征税范围

　　D.房地产双方合作建房，建成后转让的，属于土地增值税的征税范围

　　16.根据土地增值税的有关规定，下列各项中，不在“房地产开发成本”中扣除的是( )。

　　A.以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费

　　B.开发小区内绿化工程发生的支出

　　C.房屋建造期间的借款利息

　　D.发生的装修费用

　　17.根据土地增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是( )。

　　A.对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算

　　B.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入;未开具发票或未全额开具发票的暂不确认收入

　　C.除另有规定外，房地产开发企业不能提供房地产开发成本的合法有效凭证的，不予在计算土地增值税时扣除

　　D.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除

　　18.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的下列公共设施中，在进行土地增值税清算时，其成本、费用不可以扣除的是( )。

　　A.建成后产权属于全体业主所有的居委会

　　B.建成后无偿移交给公安部门的派出所用房

　　C.建成后有偿转让的医院

　　D.建成后出租给全体业主使用的停车场

　　19.根据土地增值税的相关规定，下列表述错误的是( )。

　　A.父亲将其自有房屋赠与自己女儿的，不征收土地增值税

　　B.一方出地、一方出资金，双方合作建房后分房自用的，暂免征收土地增值税

　　C.按照合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，因房屋的所有权已发生转移，故计算缴纳土地增值税

　　D.王某和张某互换其自有住房(经当地税务机关核实)，免征土地增值税

　　20.某房地产开发企业2015年9月受让一宗土地使用权，支付土地价款3000万元，缴纳相关税费90万元。12月将该土地使用权的70%用于开发建造商品房，次年3月商品房竣工验收后，将其中90%对外销售，取得销售收入8000万元，剩余部分待售。开发销售期间发生前期工程费200万元，建筑安装工程费1600万元，基础设施费300万元，公共设施配套费400万元，管理费用460万元，销售费用240万元，财务费用370万元(不能提供金融机构贷款证明)。已知：当地省级人民政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%，则该企业计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为( )万元。

　　A.419.67

　　B.450.86

　　C.467

　　D.963