2017注会考试《税法》模拟训练试题（16）

　　1.多选题

　　对国内各种形式的货物联运，下列说法正确的有( )。

　　A、凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税

　　B、凡在起运地结算全程运费的，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税

　　C、凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税

　　D、凡分程结算运费的，由起运地运费结算双方缴纳印花税

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税;凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。

　　2.多选题

　　下列说法符合车船税法规定的有( )。

　　A、车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月

　　B、依法不需要办理登记的车船，纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府规定

　　C、扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地

　　D、纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船所有人或者管理人主管税务机关所在地。

　　3.多选题

　　以下税种中，允许在企业所得税税前直接扣除的有( )。

　　A、耕地占用税

　　B、消费税

　　C、城市维护建设税

　　D、房产税

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A，耕地占用税计入占用耕地的成本中，不得直接扣除。

　　4.多选题

　　下列向银行的借款费用中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的有( )。

　　A、企业为建造固定资产期间发生的合理的借款费用

　　B、已经交付使用后的固定资产发生的借款费用

　　C、企业在生产经营活动中发生的借款费用

　　D、经过13个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】选项A，企业购置、建造固定资产发生的借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除;选项D，企业经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，应予以资本化。

　　5.单选题

　　下列关于企业所得税征税对象的规定，正确的是( )。

　　A、居民企业只就来源于中国境内的所得纳税

　　B、在中国境内未设立机构场所的非居民企业不在中国缴纳企业所得税

　　C、在中国境内设立机构场所的非居民企业，境内外所得都要在中国纳税

　　D、居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，居民企业应就来源于中国境内、境外的所得征税;选项B，在中国境内未设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税;选项C，在中国境内设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得，以及来源于中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。

　　6.单选题

　　下列关于企业重组的所得税处理的陈述正确的是( )。

　　A、在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定

　　B、企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，适用一般性税务处理的，确认有关债务清偿所得或损失

　　C、适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补

　　D、重组交易中，适用特殊性税务处理时，双方均不计算所得或损失

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定;选项C，适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补;选项D，重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付部分仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)

　　7.单选题

　　下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述不正确的是( )。

　　A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额

　　B、其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

　　C、企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除

　　D、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账

　　【正确答案】C

　　【答案解析】企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。

　　8、多选题

　　下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。

　　A、特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制

　　B、实质课税原则属于税法的适用原则

　　C、特别法优于普通法原则与法律优位原则存在一定的冲突

　　D、税法适用原则在一定程度上体现着税法基本原则

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项A，实质课税原则属于税法的基本原则。