2017注会考试《税法》模拟训练试题（3）

　　单选题

　　陈先生为某上市公司的普通职工，公司2017年实行雇员股票期权计划。2017年6月18日，该公司授予杨先生股票期权9000股，授予价3元/股;该期权无公开市场价格，并约定2018年2月18日起可以行权，行权前不得转让。2018年2月18日陈先生以授予价购买股票9000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。计算陈先生2月份应缴纳个人所得税( )元。

　　A、0

　　B、7940

　　C、4560

　　D、5900

　　【正确答案】C

　　【答案解析】转让不可以公开交易的股票期权，行权时按照工资薪金所得征税。

　　2月份陈先生应纳个人所得税=[9000×5÷8×20%-555]×8=4560(元)。

　　单选题

　　境内甲企业2016年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外A国税前所得100万元，境外实际缴纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。

　　A、50

　　B、60

　　C、70

　　D、80

　　【正确答案】D

　　【答案解析】甲企业汇总纳税应纳税额=(400+100)×25%=125(万元)

　　境外已纳税款扣除限额=100×25%=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=125-20-25=80(万元)。

　　单选题

　　从境内向境外单笔支付等值5万美元以上的外汇资金，无需向所在地主管国税机关进行税务备案的是( )。

　　A、境外机构境内获得不动产的转让收入

　　B、境外个人在境内的工作报酬

　　C、外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上

　　D、境内机构在境外代表机构的办公经费

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D无需向所在地主管国税机关进行税务备案。

　　单选题

　　某公司进口一批货物，海关于2016年3月1日填发税款缴款书(不考虑节假日顺延的问题)，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金( )万元。

　　A、2.75

　　B、3

　　C、6.5

　　D、6.75

　　【正确答案】B

　　【答案解析】关税纳税期限是海关填发税款缴纳证之日起15日内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从3月16日开始关税滞纳，滞纳天数为16日～27日，共12天。滞纳金=滞纳关税税额×滞纳金征收比率(0.5‰)×滞纳天数=500×0.5‰×12=3(万元)。

　　单选题

　　甲企业在破产清算时，将价值2000万元的房地产抵偿债务;另将价值6000万元的房地产转让给非债权人乙企业，乙企业没有安置甲企业职工。当事人各方合计应缴纳契税为( )万元。(契税适用税率4%)

　　A、0

　　B、120

　　C、240

　　D、320

　　【正确答案】C

　　【答案解析】企业破产后，债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税;对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，没有安置破产企业职工的，全额征收契税。本题中乙企业应缴纳的契税=6000×4%=240(万元)。

　　单选题

　　2017年9月30，北京黄某获得所在公司授予的20000股本公司的股票期权，授予价为8元/股。2018年10月1日，黄某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元/股，黄某的月工资收入为5500元。2018年10月黄某应缴纳个人所得税( )元。

　　A、1835

　　B、1740

　　C、3435

　　D、3445

　　【正确答案】A

　　【答案解析】当月工资应缴纳个人所得税=(5500-3500)×10%-105=95(元)

　　股票期权行权所得缴纳个人所得税=[10000×(11-8)÷12×10%-105]×12=1740(元)

　　共应缴纳个人所得税=95+1740=1835(元)。

　　单选题

　　某县城一家电生产企业为一般纳税人，2016年8月份因进口半成品缴纳增值税60万元，销售产品实际缴纳增值税税额180万元，本月又出租当年7月份取得的厂房，收到不含税租金30万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为()万元。

　　A、18.33

　　B、24.15

　　C、21.78

　　D、16.8

　　【正确答案】A

　　【答案解析】应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=(180+30×11%)×(5%+3%+2%)=18.33(万元)。

　　单选题

　　甲企业是国家重点扶持的高新技术企业，2016年境内生产经营应纳税所得额为500万元。该企业在A国设有甲分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税是( )万元。

　　A、77.5

　　B、75

　　C、127.5

　　D、172.5

　　【正确答案】B

　　【答案解析】境外A国的抵免限额=(500+50)×15%×50÷(500+50)=7.5(万元)

　　在A国实际缴纳的所得税=50×20%=10(万元)，大于抵免限额，不需要补税。

　　企业在我国应汇总缴纳的企业所得税=500×15%=75(万元)。

　　单选题

　　某个体工商户，2017年全年销售收入为10000000元，销售成本和期间费用7600000元，其中业务招待费100000元、广告费150000元、业务宣传费80000元、业主工资24000元;增值税以外的各种税费1500000元，没有其他涉税调整事项。该个体工商户应缴纳的个人所得税为( )元。

　　A、304500

　　B、315000

　　C、327500

　　D、311450

　　【正确答案】D

　　【答案解析】业务招待费扣除限额=10000000×5‰=50000(元)<100000×60%=60000(元)，税前准予扣除50000元;广告费和业务宣传费用扣除限额=10000000×15%=1500000(元)，实际发生150000+80000=230000(元)，税前扣除准予扣除230000元。该个体工商户2017年应纳税所得额=10000000-7600000-1500000+100000-50000+150000+80000-230000+24000-3500×12=932000(元)。该个体工商户2017年应缴纳个人所得税=932000×35%-14750=311450(元)。