2017年注册会计师考试《税法》高频考点练习（1）

　　【单选】甲建筑公司2016年1月承揽乙企业一项工程，双方签订承包合同约定工程款2600万元，乙企业另提供建筑材料200万元，提供设备50万元;工程完工后，双方结算价款。由于提前竣工，取得提前竣工奖100万元。则甲建筑公司应缴纳营业税( )万元。

　　A.87

　　B.85.5

　　C.82.5

　　D.88.5

　　【答案】A

　　【解析】纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款;乙企业支付的提前竣工奖应作为价外费用计入营业额，甲建筑公司应缴纳营业税=(2600+200+100)×3%=87(万元)。

　　【单选】根据企业所得税法律制度规定，下列企业属于我国非居民企业的是( )。

　　A.依据外国法律成立，但实际管理机构在我国境内的企业

　　B.依据我国法律成立，但实际管理机构在我国境外的企业

　　C.依据外国法律成立，实际管理机构不在我国境内，未在我国设立机构场所，也未在我国取得所得的企业

　　D.依据外国法律成立，实际管理机构不在我国境内，但有来源于我国所得的企业

　　【答案】D

　　【解析】选项AB：属于我国居民企业;选项C：不属于我国企业所得税的纳税人。

　　【单选】税法在实施过程中，禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠，这体现了税法基本原则中的( )原则。

　　A.税收法定

　　B.税收公平

　　C.税收效率

　　D.实质课税

　　【答案】B

　　【解析】税收公平原则源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平原则时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。

　　【单选】关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起( )仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

　　A.15日

　　B.3个月

　　C.6个月

　　D.1年

　　【答案】B

　　【解析】关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

　　【多选】下列关于进口关税税率的表述中，正确的有( )。

　　A.我国进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法

　　B.滑准税的特点是可保持实行滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，而不受国际市场价格波动的影响

　　C.适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从高适用税率

　　D.按普通税率征税的进口货物可以适用最惠国税率和暂定税率

　　【答案】AB

　　【解析】选项C：适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率;选项D：按照普通税率征收关税的进口货物，不适用暂定税率;经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。

　　【单选】某企业2016年1月10日从境外进口一批设备，设备价款折合人民币300000元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费、保险费合计20000元。该企业于1月12日向海关申报缴纳关税，海关当日填发了税款缴款书。假设企业于2月6日缴纳关税，已知设备关税税率为10%，则该企业应缴纳关税滞纳金( )元。

　　A.176

　　B.192

　　C.208

　　D.224

　　【答案】A

　　【解析】纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳关税税款;滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。本题中，2016年1月26日为关税缴纳期限届满之日，滞纳天数为2016年1月27日～2016年2月6日止，共滞纳11天，则该企业应缴纳关税滞纳金=(300000+20000)×10%×0.5‰×11=176(元)。

　　多选题：

　　下列各项中，属于会计政策变更的有( )。

　　A. 投资性房地产后续计量由公允价值模式改为成本模式

　　B. 商品流通企业采购费用的会计处理由计入期间费用改为计入存货成本

　　C. 分期付款购买固定资产入账价值由购买价款改为购买价款的现值

　　D. 因追加投资投资方对被投资单位由重大影响转为控制，长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法核算

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】选项A，属于滥用会计政策;选项B，是列报项目发生变化，属于会计政策变更;选项C，属于计量基础发生变化，属于会计政策变更;选项D，由于追加投资导致长期股权投资核算方法的变更，交易发生前后具有本质差别，不属于会计政策变更。

　　【正确率】27.33%

　　【专家点评】本题考查知识点：会计政策变更;掌握本题需要理解会计政策变更与会计估计变更的区分：(1)分析并判断该事项是否涉及会计确认、计算基础选择或列报项目的变更。①会计确认：是指资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要求的确认标准。

　　②计量基础：是指历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等会计计量属性。

　　③列报项目：准则规定的财务报表项目应采用的列报原则。

　　(2)当至少涉及上述一项划分基础变更的，该事项是会计政策变更;不涉及上述划分基础变更时，该事项可以判断为会计估计变更。

　　单选题：

　　下列关于审计方式的表述，不正确的是( )。

　　A. 在计算机产生以前，审计方式就是手工的形式

　　B. 当企业开始用计算机来处理部分会计资料时，注册会计师可以忽略计算机的存在，直接对打印出来的纸质文档进行审计

　　C. 企业对信息技术审计的认识停留在对财务数据的采集和分析阶段时，注册会计师仍可以绕过信息系统，对财务数据和报表进行核实，以获取审计证据

　　D. 企业用ERP系统来办公时，注册会计师应对财务信息进行全面考虑

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的知识点是信息技术的概念。ERP系统是集财务、人事、供销、生产为一体的综合性系统，财务信息只是这个系统所处理信息的一部分，因此注册会计师必须在规划和执行审计工作时对企业信息技术进行全面考虑。

　　多选题：

　　下列各项中，增值税一般纳税人可选择按照简易计税方法计税的有( )。

　　A. 房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目

　　B. 出租2016年4月30日前取得的不动产

　　C. 提供非学历教育服务

　　D. 以2016年5月1日后取得的不动产提供的融资租赁服务

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可选择按照简易计税方法计税。

　　【正确率】28.04%