2022年注册会计师《审计》强化训练试题：企业内部控制审计

　　1[.单选题]下列选项中，不属于注册会计师应当在具体审计计划中体现的内容是()。

　　A.了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围

　　B.测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围

　　C.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围

　　D.测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围

　　[答案]C

　　[解析]选项C属于总体审计策略的内容。

　　2[.单选题]在内部控制审计中，下列关于自上而下的审计方法的说法中，错误的是()。

　　A.自上而下的方法始于财务报表层次，以注册会计师对财务报告内部控制整体风险的了解开始

　　B.在识别重要账户、列报及其相关认定的过程中选择拟测试的控制

　　C.注册会计师在确定重要性水平之后应当识别重要账户、列报及其相关认定

　　D.注册会计师应当了解潜在错报的来源，以便选择拟测试的控制

　　[答案]B

　　[解析]在识别重要账户、列报及其相关认定后注册会计师应当了解潜在错报的来源并识别相应的控制，之后才涉及选择拟测试的控制。自上而下的方法分为下列步骤：(1)从财务报表层次初步了解内部控制整体风险;(2)识别、了解和测试企业层面控制;(3)识别重要账户、列报及其相关认定;(4)了解潜在错报的来源并识别相应的控制;(5)选择拟测试的控制。

　　3[.单选题]在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当考虑与控制相关的风险，以下描述中错误的是()。

　　A.与控制相关的风险越高，需要获取的审计证据就越多

　　B.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险

　　C.审计证据的数量与控制相关的风险程度无关

　　D.控制的复杂程度也影响与该项控制相关的风险

　　[答案]C

　　[解析]审计证据的数量与控制相关的风险程度有关，风险程度越高，需要的证据越多。

　　4[.单选题]下列关于企业层面控制的说法中，不正确的是()。

　　A.企业层面的控制通常为应对企业财务报表整体层面的风险而设计

　　B.企业层面的控制通常在比业务流程更高的层面上乃至整个企业范围内运行

　　C.企业层面的控制作用比较广泛，通常不局限于某个具体认定

　　D.企业层面控制本身不足以及时防止或发现认定中存在的重大错报

　　[答案]D

　　[解析]某些企业层面控制本身能精确到足以及时防止或发现一个或多个相关认定中存在的重大错报。

　　5[.单选题]下列关于识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，不正确的是()。

　　A.在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素不相同

　　B.在确定某账户、列报是否重要和某认定是否相关时，注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑

　　C.注册会计师不仅应当在重要账户或列报层面考虑风险，而且应当深入账户或列报的成份

　　D.如果某账户或列报金额不重大，但受舞弊风险的影响，注册会计师可能将其确定为重要账户或列报

　　[答案]A

　　[解析]在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素相同。

　　6[.多选题]在企业内部控制审计中，有关被审计单位的风险评估过程，下列说法中正确的有()。

　　A.被审计单位的风险评估过程属于业务流程层面的控制

　　B.被审计单位的风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施

　　C.被审计单位在进行风险分析时，应充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性

　　D.被审计单位应根据内部控制目标，结合风险评估结果和风险应对策略，综合运用控制措施，将风险控制在可承受范围之内

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A，被审计单位的风险评估过程属于企业层面的控制。

　　7[.多选题]下列各项，属于注册会计师在计划内部控制审计工作时应当考虑的有()。

　　A.相关法律法规和行业概况

　　B.企业内部控制最近发生变化的程度

　　C.与企业相关的风险

　　D.可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上四项都是注册会计师在计划内部控制审计工作时应当考虑的事项，另外，还需要考虑企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项;与企业沟通过的内部控制缺陷;重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素;对内部控制有效性的初步判断。

　　8[.多选题]关于内部控制审计的总体审计策略和具体审计计划，下列说法中正确的有()。

　　A.总体审计策略用以总结计划阶段的成果，确定审计的范围、时间和方向

　　B.总体审计策略指导具体审计计划的制定

　　C.具体审计计划比总体审计策略更加详细

　　D.注册会计师应当在制定总体审计策略时确定了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D，确定了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划中体现的内容。