2022年注册会计师《审计》强化训练试题：审计沟通

1[.单选题]关于注册会计师与治理层的沟通，下列说法中错误的是()。

A.在上市公司审计中沟通独立性问题时，沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员

B.在与治理层沟通时，注册会计师需要保持职业谨慎，不能够沟通重要性

C.向治理层提供审计业务约定书也是沟通的方式之一

D.不充分的双向沟通可能意味着令人不满意的控制环境，影响注册会计师对重大错报风险的评估

[答案]B

[解析]注册会计师可以和治理层讨论审计重要性的运用，但不宜沟通重要性水平的具体金额。

2[.单选题]下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，错误的是()。

A.如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿

B.如果认为注册会计师与治理层的双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当的措施

C.对于自身与审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通

D.与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层沟通共同承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

[答案]D

[解析]尽管与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，但是并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任。

3[.单选题]如果被审计单位是上市实体，注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时，下列通常不属于沟通的内容是()。

A.为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施

B.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

C.无法获取预期的信息

D.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

[答案]C

[解析]选项C属于注册会计师与治理层沟通的在审计工作中发现的问题，而不是有关独立性与治理层沟通的事项。

4[.单选题]下列关于注册会计师与治理层沟通的事项，说法不正确的是()。

A.注册会计师应当考虑就拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险与治理层沟通

B.注册会计师在与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论

C.注册会计师应当独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

D.注册会计师可以考虑就治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施与治理层进行沟通

[答案]B

[解析]与治理层沟通特定事项前，注册会计师通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论。

5[.单选题]下列与治理层沟通的相关说法中，错误的是()。

A.在某些情形下，注册会计师的保密义务与沟通义务之间的潜在冲突可能十分复杂，此时注册会计师可以考虑获取法律咨询意见

B.如果注册会计师与治理层的下设组织(如审计委员会)或个人沟通，应当确定是否还需要与治理层整体进行沟通

C.注册会计师应当以书面形式与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任

D.注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，不包括识别出的特别风险

[答案]D

[解析]注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，包括识别出的特别风险。参考《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》第8、12、15、16条。

6[.多选题]在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，尤其是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下，注册会计师需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。例如，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。沟通的事项可能包括()。

A.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

B.涉及重要性的金额

C.注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案

D.注册会计师对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断

[答案]ACD

[解析]选项B不恰当，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项中要包括重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。

7[.多选题]在被审计单位治理层未全部参与管理被审计单位的情况下，下列事项中，注册会计师应当与治理层进行沟通的有()。

A.审计工作中发现的与关联方相关的重大事项

B.拟在审计报告中增加强调事项段使用的措辞

C.审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

D.管理层不允许寄发询证函，注册会计师认为原因不合理

[答案]ABCD

[解析]以上事项均需要与治理层进行沟通。需要注意的是选项C并不是全部的内部控制缺陷。

8[.多选题]注册会计师与治理层有效的双向沟通十分重要，这有助于()。

A.注册会计师和治理层了解与审计相关的背景事项，并建立建设性的工作关系，在建立这种关系时，注册会计师需要保持独立性和客观性

B.注册会计师向治理层获取与审计相关的信息

C.治理层可以帮助注册会计师了解被审计单位及其环境，确定审计证据的适当来源，以及提供有关具体交易或事项的信息

D.治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而降低财务报表重大错报风险

[答案]ABCD

[解析]参考《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》第5条。