2022年注册会计师《审计》强化训练试题：采购与付款循环的审计

1[.单选题]下列各项中，最能发现未入账的应付账款的是()。

A.检查验收单

B.检查营业成本的计算

C.函证应收账款

D.检查营业收入的确认

[答案]A

[解析]选项BCD都和应付账款无关。

2[.单选题]以下有关被审计单位针对采购与付款交易内部控制的说法中，不恰当的是()。

A.付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理

B.通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险

C.采购、验收与相关会计记录需职责分离

D.付款审批与付款执行需职责分离

[答案]B

[解析]选项B不恰当，通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的低估(完整性)风险。

3[.单选题]为了证实采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并正确汇总(准确性、计价和分摊)，注册会计师最常用的实质性程序是()。

A.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据

B.检查订购单连续编号的完整性

C.检查有关凭证上内部核查的标记

D.通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性

[答案]D

[解析]选项ABC都属于控制测试，而且不是验证“准确性、计价和分摊”认定的实质性程序程序。

4[.单选题]下列关于采购流程的说法中，不正确的是()。

A.采购部门根据经授权的请购单发出订购单

B.负责谈判的采购员，同时负责签订采购合同

C.对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式确定供应商

D.订购单应预先连续编号

[答案]B

[解析]合同谈判与签订属于不相容职务，应相互分离。

5[.多选题]下列选项中，有助于检查应付账款是否计入了正确的会计期间的有()。

A.对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确

B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理

C.获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节

D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内外部知情人员

[答案]ABCD

[解析]除了以上四点还包括结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料，检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。

6[.多选题]企业采购部门的下列做法中，正确的有()。

A.采购部门根据各部门填写的请购单直接采购货物并付款

B.采购部门要求请购单应连续编号

C.每张请购单必须有有关主管人员签字批准

D.采购部门填写的订购单应连续编号

[答案]CD

[解析]选项A，采购部门收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单;选项B，由于企业内不少部门都可以填列请购单，不便事先编号。

7[.多选题]以下针对采购与付款的具体控制活动的说法中，恰当的有()。

A.基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购

B.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购

C.验收后，仓储部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据

D.记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单

[答案]ABD

[解析]选项C不恰当，验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。

8[.多选题]在手工系统下，会计部门应根据已签发的支票编制付款记账凭证，并据以登记银行存款日记账及其他相关账簿，以记录银行存款支出为例，相关的控制包括()。

A.支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款

B.通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性

C.独立编制银行存款余额调节表

D.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性

[答案]BCD

[解析]选项A属于与编制和签署支票有关的控制，所以不正确，选项BCD都属于记录银行存款支出的相关控制。