2022年注册会计师《审计》强化训练试题：风险应对

1[.单选题]注册会计师的下列做法中，无助于提高审计程序不可预见性的是()。

A.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目，进行细节测试

B.对大量应收账款账户进行审计时，改变抽样方法

C.集团审计中，增加某些不重要的组成部分的审计工作量

D.被审计单位于年末对存货进行盘点，注册会计师同步进行监盘

[答案]D

[解析]选项D属于常规审计程序。

2[.单选题]下列做法中，无助于提高审计程序不可预见性的是()。

A.对被审计单位零余额的银行账户进行函证

B.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

C.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的项目进行细节测试

D.向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工进行询问

[答案]A

[解析]选项A属于常规审计程序。

3[.单选题]在下列情况下，注册会计师需要增加实质性程序的执行范围的是()。

A.分析程序的结果表明客户的财务状况一直良好，并保持稳定

B.在评估认定层次重大错报风险时，预期被审计单位内部控制的运行是有效的

C.以前年度审计中发现的问题较少

D.在完成审计工作阶段，评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平

[答案]D

[解析]评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平，注册会计师应增加审计证据的数量。

4[.单选题]双重目的测试是指同时执行()。

A.测试余额的真实性和准确性

B.了解内部控制和控制测试

C.细节测试和分析程序

D.控制测试和细节测试

[答案]D

[解析]尽管控制测试和细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试。

5[.单选题]下列有关注册会计师确定控制测试的性质的说法中，错误的是()。

A.注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型

B.即使某些控制不存在反映控制运行有效性的文件记录，注册会计师仍可获取有关控制运行有效性的审计证据

C.在设计控制测试时，注册会计师仅应当考虑与认定直接相关的控制

D.对于自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和一般控制运行有效的审计证据作为该控制运行有效的证据

[答案]C

[解析]注册会计师还应当考虑这些控制所依赖的与认定间接相关的控制。

6[.多选题]下列情形中，注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有()。

A.注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制

B.控制在过去两年审计中未经测试

C.控制在本年发生重大变化

D.被审计单位的控制环境薄弱

[答案]ABC

[解析]鉴于特别风险的特殊性，对旨在减轻特别风险的控制不论在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，选项A正确;每三年至少对控制测试一次，选项B正确;如果控制在本年发生重大变化，则不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据，选项C正确;当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据，选项D错误。

7[.多选题]在确定控制测试的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素有()。

A.特定控制的性质

B.控制是否与认定直接相关

C.控制是否属于自动化应用控制

D.控制是否与认定间接相关

[答案]ABCD

[解析]在确定控制测试的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素有：(1)考虑特定控制的性质。(2)考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制。(3)如何对一项自动化的应用控制实施控制测试。

8[.多选题]在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有()。

A.控制是否得到执行

B.控制是否得到一贯执行

C.控制在所审计期间不同时点是如何执行的

D.控制以何种方式执行

[答案]BCD

[解析]控制测试进行的目的是测试控制运行的有效性，主要包括四个方面的含义，除题目BCD选项外，还包括控制由谁执行。选项A属于了解内部控制的目的，不是控制测试的目的。