2022年注册会计师《审计》常考习题：审计业务对独立性的要求

1[.单选题]下列情况中，不会影响会计师事务所独立性的是()。

A.会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的

B.会计师事务所就对会计准则或财务报表披露要求的运用与审计客户的管理层进行沟通

C.会计师事务所的一名注册会计师是审计客户的独立董事

D.会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表

[答案]B

[解析]选项A，会计师事务所与被审计单位有直接经济利益，因此影响独立性。

2[.单选题]下列关于审计独立性的内涵的说法中，正确的是()。

A.审计仅需要保持实质上的独立性

B.审计仅需要保持形式上的独立性

C.实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响

D.形式上的独立性是一种内在表现，要求注册会计师诚信行事，遵循客观和公正的原则

[答案]C

[解析]选项AB，审计需要保持实质上和形式上的独立性。选项D，形式上的独立性是一种外在的表现。诚信行事，遵循客观和公正的原则属于实质上的独立性的要求。

3[.单选题]假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是()。

A.审计项目组成员甲的叔叔持有被审计单位50股股票，现市值为500元人民币，接受委托前已经全部处置

B.审计项目组成员乙将要成为被审计单位的职员，会计师事务所将其调离审计小组

C.审计项目组成员丙持有被审计单位200股股票，现市值为1500元人民币

D.审计项目组成员丁三年前是被审计单位出纳，现由丁审计被审计单位固定资产项目

[答案]C

[解析]选项C，因丙持有被审计单位的股票，属于直接经济利益，这种情况下，没有防范措施可以消除对独立性的不利影响。

4[.多选题]下列关于审计业务涉及到的相关概念的表述中，正确的有()。

A.治理层的责任包括对财务报告过程的监督

B.如果审计业务具有连续性，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者时间孰晚为准

C.如果需要采取防范措施将某种不利影响降低至可接受的水平，注册会计师应当记录该不利影响的性质，以及将其降低至可接受的水平所采取的防范措施

D.公众利益实体仅包括上市公司

[答案]ABC

[解析]选项D，公众利益实体的定义较广泛，包括(1)上市公司;(2)法律法规界定的公众利益实体;(3)按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业;(4)债券在法律法规认可的证券交易所报价或挂牌，或在法律法规认可的证券交易所或其他类似机构的监管下进行交易的实体;(5)拥有数量众多且分布广泛的利益相关者的实体。

5[.多选题]如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事，则会计师事务所不得提供的招聘服务有()。

A.寻找候选人

B.对可能录用的候选人的证明文件进行核查

C.从候选人中挑选出适合相应职位的人员

D.对申请者是否适合相关职位提出咨询意见

[答案]ABC

[解析]如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的高级管理人员，会计师事务所不得提供下列招聘服务：①寻找候选人，或从候选人中挑选出适合相应职位的人员;②对可能录用的候选人的证明文件进行核查。

6[.多选题]下列关于审计收费的说法中，正确的有()。

A.如果审计客户长期未支付应付的审计费用，可能因自身利益产生不利影响

B.收费标准可以由法院或政府公共管理机构规定

C.收费标准与服务性质、工时多少、人员级别有关

D.收费与否或多少取决于鉴证业务的结果

[答案]ABC

[解析]会计师事务所不能以或有收费方式提供鉴证服务，不能按服务成果决定收费标准。

7[.多选题]向审计客户提供评估服务可能因自我评价产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度主要取决于()。

A.对能引起评估金额发生重大波动的未来事项的依赖程度

B.在确定和批准评估方法以及其他重大判断事项时，客户的参与程度

C.财务报表披露的范围和详细程度

D.是否可获得权 威的评估方法和指南

[答案]ABCD

[解析]向审计客户提供评估服务可能因自我评价产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：①评估结果是否对财务报表产生重大影响;②在确定和批准评估方法以及其他重大判断事项时，客户的参与程度;③是否可获得权 威的评估方法和指南;④在运用权 威标准或方法进行评估时，评估事项的固有主观程度;⑤基础数据的可靠性和范围;⑥对能引起评估金额发生重大波动的未来事项的依赖程度;⑦财务报表披露的范围和详细程度。

8[.多选题]如果会计师事务所非审计项目组成员的主要近亲属，通过继承从审计客户获得直接经济利益，则()。

A.将因自身利益产生不利影响

B.应当在合理期限内尽快处置全部经济利益

C.不对独立性产生不利影响

D.该经济利益不必处置

[答案]AB

[解析]如果审计项目组以外的人员或其主要近亲属获得经济利益，应当在合理期限内尽快处置全部经济利益。