2022年注册会计师《审计》常考习题：职业道德基本原则和概念框架

1[.单选题]下列事项中，不对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的是()。

A.审计期间恰逢春节之际，被审计单位赠送购物卡给审计项目组成员用于采购年货

B.会计师事务所接受了被审计单位在审计结束后提供的马尔代夫三日游

C.被审计单位为审计项目组成员提供外勤审计期间的盒饭

D.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁

[答案]C

[解析]选项A、B，被审计单位赠送礼品和提供超出业务活动中正常往来的款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。选项D，将因外在压力对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响。

2[.单选题]下列有关道德冲突解决的相关说法中，错误的是()。

A.如果在考虑了相关因素之后，道德冲突问题仍无法解决，会员应当考虑向会计师事务所或工作单位内部的适当人员咨询，寻求帮助解决问题

B.如果道德问题涉及会员与某一组织的冲突或是组织内部的冲突，会员还应当确定是否向该组织的治理层咨询

C.如果某项重大冲突未能解决，会员可以考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议

D.会员向相关职业团体或法律顾问获取专业建议，会违反保密原则

[答案]D

[解析]如果以不提及相关方的方式与相关职业团体讨论所涉事项，或在法律特权保护下与法律顾问讨论所涉事项，会员通常能够在不违反保密原则的条件下获取解决道德问题的指导。

3[.单选题]注册会计师在营销专业服务时，以下行为没有违反职业道德基本原则的是()。

A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质

B.无根据地比较其他注册会计师的工作

C.利用媒体刊登名称变更的信息

D.暗示有能力影响有关主管部门或类似机构

[答案]C

[解析]注册会计师可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。

4[.单选题]下列说法中，注册会计师不能认同的是()。

A.客户存在的道德问题可能对注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响

B.如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响

C.应客户要求在前任工作的基础上提供服务时，如果不能与前任注册会计师沟通，则不应承接此项业务

D.在与前任注册会计师沟通前，应征得客户的同意

[答案]C

[解析]如果不能与前任注册会计师沟通，应当采取适当措施，获取有关职业道德基本原则产生不利影响的信息。

5[.多选题]下列各项中，属于因自身利益导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形的有()。

A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户

B.会计师事务所的收入过分依赖某一客户

C.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益

D.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系

[答案]ABCD

[解析]自身利益导致不利影响的情形主要包括：(1)鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益(选项C);(2)会计师事务所的收入过分依赖某一客户(选项B);(3)鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系(选项D);(4)会计师事务所担心可能失去某一重要客户(选项A);(5)鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户;(6)会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议;(7)注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。

6[.多选题]下列情形中，属于保持良好职业行为所不得实施的行为有()。

A.夸大宣传提供的服务

B.贬低其他注册会计师的工作

C.无根据地比较其他注册会计师的工作

D.夸大宣传拥有的资质

[答案]ABCD

[解析]注册会计师保持良好职业行为应当诚实、实事求是，不得有下列行为：(1)夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验(选项A、D);(2)贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作(选项B、C)。

7[.多选题]下列有关注册会计师在接受专业服务的委托与变更等事项的表述中，正确的有()。

A.如果注册会计师在某一领域不具备专业技能，则不能承接该业务

B.如果考虑以投标的方式接替其他注册会计师提供专业服务，注册会计师应当从专业角度或其他方面确定应否承接该业务

C.甲公司是国内独 家从事某稀有金属开采商，A会计师事务所正在对其审计，乙公司从事产品制造，其主要原材料由甲公司供应，乙公司拟聘请A会计师事务所对其年报进行审计，A会计师事务所与乙公司的前任注册会计师沟通后同意接受委托

D.B会计师事务所对丙公司2012年的年报审计后发表了保留意见的审计报告，丙公司拟聘请C会计师事务所对其2012年的年报再次审计，在取得授权与B会计师事务所沟通后，C会计师事务所承接了该业务

[答案]BD

[解析]选项A，注册会计师只应承接能够胜任的专业服务，在特定的领域可利用专家的工作。选项C，如果注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合营或类似关系，可能对客观性产生不利影响;如果注册会计师为存在利益冲突、对所涉交易或事项存在争议的两个或多个客户提供服务，同样可能对客观和保密原则产生不利影响。选项D，如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。

8[.多选题]下列会计师事务所中，应确定为A会计师事务所的网络事务所的有()。

A.基于合作，甲会计师事务所的主任会计师是A会计师事务所的主要出资人之一，共享所有权、控制权或管理权

B.乙会计师事务所与A会计师事务所共同聘请某专家讲授培训课程，并共同分担培训费用

C.丙会计师事务所与A会计师事务所联合接受B公司的委托，为B公司设计内部控制

D.基于合作，丁会计师事务所使用A会计师事务的名称和标识

[答案]AD

[解析]不应被视为网络的情况：(1)分担的成本不重要;(2)分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本;(3)会计师事务所与某一不相关的实体以联合方式提供服务或研发产品。