2022年注册会计师《审计》常考习题：会计师事务所业务质量控制

1[.单选题]会计师事务所应当向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函的时间为()。

A.每年一次

B.两年一次

C.三年一次

D.四年一次

[答案]A

[解析]会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，保持职业道德规范要求的独立性，其中需要获取所有受独立性要求约束人员的书面确认函，期间为每年至少一次。

2[.单选题]下列关于事务所人力资源管理的说法中不正确的是()。

A.没有足够的人员，将对业务质量产生不利影响，制约会计师事务所的发展

B.人力资源管理核 心是人员数量是否足够

C.解决人员需求预测问题有助于会计师事务所确定完成其业务所需要人员的数量和素质

D.如果人员素质和胜任能力没有达到必需的标准，将直接导致业务质量下降

[答案]B

[解析]B选项，人力资源管理核 心是人员数量是否足够，以及人员素质是否达到标准。

3[.单选题]会计师事务所的下列与项目合伙人挑选及委派相关的做法中，不适当的是()。

A.对于每项鉴证业务，委派两名项目合伙人

B.将项目合伙人的身份和履历告知客户治理层和管理层的关键人员

C.清楚地界定项目合伙人的职责、并告知其职责

D.项目合伙人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间

[答案]B

[解析]质量控制准则规定对每个业务至少委派一名项目合伙人，选项A并无不当;选项B中告知履历的做法不妥。选项CD属于准则规定。

4[.单选题]下列关于会计师事务所招聘的说法中，不正确的是()。

A.为了保证整个招聘过程高效规范和被招募人员符合标准，会计师事务所应当指定人事管理部门负责招聘活动

B.如果工作人员和被招聘人员存在亲属关系，工作人员应当自行回避

C.会计师事务所应对负责招聘的人员进行必要的培训，使其熟悉招聘政策和程序

D.招聘有经验的从业人员、高级业务人员以及无经验的人员执行的程序都是相同的

[答案]D

[解析]在招聘有经验的从业人员尤其是高级业务人员时，会计师事务所可执行额外的程序。如背景检查等。

5[.单选题]会计师事务所采取的途径中不能提高人员素质和胜任能力的是()。

A.事务所实行“一带一”的方法，由经验丰富的员工辅导经验不足的员工

B.事务所每年对受独立性要求约束的人员举行一次独立性教育的会议

C.事务所聘请外部专家给员工进行持续职业发展的培训

D.事务所对于没有经验的员工只让其负责打印归整的工作，不涉及具体的审计工作

[答案]D

[解析]工作经验也是一种提高人员素质和胜任能力的方法，如果事务所不让员工接触工作是无法提高人员素质和胜任能力的。

6[.多选题]下列关于项目质量控制复核对象的说法中，正确的有()。

A.要对所有上市实体财务报表的审计进行复核

B.明确标准，据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核

C.对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核

D.除上市实体财务报表的审计外，其他实体的审计业务均不需要进行复核

[答案]ABC

[解析]对所有符合标准的业务都需要进行复核，并不是仅仅包括上市实体财务报表的审计业务。

7[.多选题]下列属于会计师事务所质量控制制度要素的有()。

A.业务质量承担的领导责任

B.人力资源

C.监控

D.业务工作底稿

[答案]ABC

[解析]除了上述三项外，还包括对业务执行、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持。

8[.多选题]根据质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的有()。

A.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函

B.如果不是首次接受委托，并非必须获取有关独立性的书面确认函

C.会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

D.书面确认函不可以是电子形式的

[答案]AC

[解析]无论是否首次接受委托，会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，以避免影响独立性的因素有所变化，选项B错误;书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的，选项D错误。