2022年注册会计师《审计》常考习题：企业内部控制审计

　　1[.单选题]注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是()。

　　A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定

　　B.注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户

　　C.在确定重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响

　　D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

　　[答案]C

　　[解析]在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。

　　2[.单选题]在企业内部控制审计中，下列关于控制测试的范围的说法中，错误的是()。

　　A.对于每天运行多次的人工控制，注册会计师测试的最小样本规模为25个

　　B.除非系统发生变动，注册会计师可能只需要对某项自动化应用控制的每一相关属性进行一次系统查询，以检查其系统设置，即可得出所测试自动化应用控制是否运行有效的结论

　　C.除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围

　　D.注册会计师在测试控制运行有效性时，应当在考虑与控制相关的风险的基础上确定测试的范围

　　[答案]B

　　[解析]选项B需要在信息技术一般控制有效的前提下才成立。

　　3[.单选题]下列选项中，不属于首次承接企业内部控制审计时应考虑的影响与控制相关的风险的因素是()。

　　A.相关账户、列报及其认定的固有风险

　　B.自上次审计以来控制或流程是否发生变化

　　C.企业层面控制的有效性

　　D.该项控制是人工控制还是自动化控制

　　[答案]B

　　[解析]选项B属于连续审计中影响与控制相关的风险的因素。

　　4[.单选题]在内部控制审计中，下列关于选择拟测试控制的基本要求的说法中，正确的是()。

　　A.对特定的相关认定而言，不会有多项控制用以应对评估的错报风险

　　B.在确定是否测试某项控制时，注册会计师可以不考虑该项控制单独或连同其它控制是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险

　　C.注册会计师没有责任对单项控制的有效性发表审计意见

　　D.注册会计师必须测试与某项相关认定有关的所有控制

　　[答案]C

　　[解析]对特定的相关认定而言，可能有多项控制用以应对评估的错报风险，选项A错误;在确定是否测试某项控制时，注册会计应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，选项B错误;注册会计师没有必要测试与某项认定有关的所有控制，选项D错误。

　　5[.多选题]在内部控制审计中，如果在测试内部控制有效性时发现控制偏差，注册会计师应当确定对()的影响。

　　A.实质性程序的结论

　　B.控制运行有效性的结论

　　C.需要获取的审计证据

　　D.与所测试控制相关的风险的评估

　　[答案]BCD

　　[解析]如果发现控制偏差，注册会计师应当确定对下列事项的影响：(1)与所测试控制相关的风险的评估(选项D);(2)需要获取的审计证据(选项C);(3)控制运行有效性的结论(选项B)。

　　6[.多选题]在内部控制审计中，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的有()。

　　A.注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对每一项内部控制的有效性发表意见

　　B.企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制的决定不影响注册会计师的控制测试决策

　　C.在确定是否测试某项控制时，注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，而不论该项控制的分类和名称如何

　　D.选取关键控制需要注册会计师作出职业判断，注册会计师需要测试那些有缺陷但合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

　　[答案]AD

　　[解析]注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见，但没有责任对单项控制的有效性发表意见，选项A错误;选取关键控制需要注册会计师作出职业判断，注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制，选项D错误。

　　7[.多选题]下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中，正确的有()。

　　A.两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同

　　B.两者的审计报告意见类型相同

　　C.两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同

　　D.两者测试内部控制有效性的范围相同

　　[答案]AC

　　[解析]选项B，企业内部控制审计意见包括无保留、否定和无法表示意见三种类型，没有保留意见。选项D，在财务报表审计中，如果预期不信赖内部控制，可以不实施内部控制测试，不测试内部控制的有效性;在内部控制审计中，注册会师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计运行有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表审计意见。

　　8[.多选题]在执行内部控制审计时，下列有关非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，正确的有()。

　　A.注册会计师应当以书面形式与被审计单位董事会沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷

　　B.注册会计师可以以书面或口头形式与被审计单位经理层沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷

　　C.注册会计师应当在内部控制审计报告中披露非财务报告内部控制重大缺陷

　　D.非财务报告内部控制重大缺陷不影响内部控制审计报告的意见类型

　　[答案]ACD

　　[解析]注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通非财务报告内部控制缺陷