2022年注册会计师《审计》常考习题：货币资金的审计

　　1[.单选题]以下有关监盘库存现金的说法中，不恰当的是()。

　　A.注册会计师可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序

　　B.对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班后或下午下班前

　　C.监盘范围一般包括被审计单位各部门经管的所有现金

　　D.在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序

　　[答案]B

　　[解析]选项B不恰当，对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时。

　　2[.单选题]如果注册会计师要证实被审计单位在临近2019年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是()。

　　A.函证2019年12月31日的银行存款余额

　　B.检查2019年12月31日的银行对账单

　　C.检查2019年12月31日的银行存款余额调节表

　　D.检查2019年12月的支票存根和银行存款日记账

　　[答案]D

　　[解析]被审计单位年前签发的支票即“未付票据”，企业签发的“未付票据”与购货相关或与付款相关，注册会计师需要获取票据领款人的书面说明来核对支票存根，同时查看该笔付款是否存在于银行存款日记账。

　　3[.单选题]如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账由于未达账项的原因导致余额不符，最有效的审计程序是()。

　　A.重新测试相关的内部控制

　　B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况

　　C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

　　D.检查该银行账户的银行存款余额调节表

　　[答案]D

　　[解析]由于“未达账项”的存在导致财务报表日被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符是正常的，注册会计师要证实被审计单位银行存款日记账是否存在错报需要实施的重要的实质性程序是“取得并检查银行存款余额调节表”，注册会计师通过检查“调节事项”来证实银行存款账户余额是否正确。

　　4[.单选题]被审计单位2019年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，可能不能为该调节项提供审计证据的是()。

　　A.检查付款申请单是否经适当批准

　　B.就2019年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证

　　C.检查支票开具日期

　　D.检查2020年1月的银行对账单

　　[答案]A

　　[解析]支票开具日期(选项C)、截止到资产负债表日与供应商函证的回函(选项B)、资产负债表日后的银行对账单(选项D)均与“在途付款”有关。选项A未指明审批时间(比如是否属于资产负债表日或之前审批)，与12月31日以支票支付的“在途付款”关系不明确。

　　5[.单选题]甲公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查甲公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元;甲公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元;银行已收、甲公司尚未入账的某公司退回的押金35000元;银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是()元。

　　A.625000

　　B.635000

　　C.575000

　　D.595000

　　[答案]B

　　[解析]企业银行存款日记账金额=585000+100000-50000=635000(元)。

　　6[.多选题]被审计单位编制的2018年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括被审计单位已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有()。

　　A.检查2019年1月份的银行对账单

　　B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续

　　C.就2018年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函

　　D.向相关的原材料供应商寄发询证函

　　[答案]ABD

　　[解析]该事项是未达账项，向银行发询证函也无法获取充分适当的审计证据，选项C不正确。

　　7[.多选题]以下审计程序中，与货币资金项目的权利和义务认定相关的有()。

　　A.函证银行存款余额

　　B.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项

　　C.检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，获取该账户户主和被审计单位的书面声明

　　D.检查银行存款收支的截止是否正确

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D与货币资金项目的存在、完整性认定相关。

　　8[.多选题]A公司有大量定期存款，注册会计师在对A公司货币资金进行审计时，针对定期存款应实施的审计程序包括()。

　　A.获取定期存款明细表，与账面金额核对，且检查存款人台头及是否被质押或限制使用

　　B.监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据

　　C.未质押的定期存款，检查开户证实书复印件

　　D.函证定期存款相关信息

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C，未质押的定期存款，检查开户证实书原件。请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号——货币资金审计》。