2022年注册会计师《审计》常考习题：审计工作底稿

　　1[.单选题]下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是()。

　　A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内

　　B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内

　　C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内

　　D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内

　　[答案]A

　　[解析]完成了审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

　　2[.单选题]下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是()。

　　A.对审计工作底稿进行分类和整理

　　B.删除被取代的审计工作底稿

　　C.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿

　　D.将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论后达成一致意见的审计证据列入审计工作底稿

　　[答案]C

　　[解析]审计报告日后获取的管理层书面声明属于新获取的审计证据，不属于事务性变动

　　3[.单选题]组成部分注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2014年3月5日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是()。

　　A.应当自2014年1月1日起至少保存十年

　　B.应当自2014年2月15日起至少保存十年

　　C.应当自2014年3月5日起至少保存十年

　　D.应当自2014年4月16日起至少保存十年

　　[答案]C

　　[解析]集团项目组针对集团财务报表出具审计报告的日期为2014年3月5日，其中包括对组成部分注册会计师审计工作结果的利用，因此应当一并自2014年3月5日起至少保存10年。

　　4[.单选题]在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是()。

　　A.在审计报告日后60天内完成审计工作底稿的归档工作

　　B.在审计报告日后90天内完成审计工作底稿的归档工作

　　C.在审计报告公布日后60天内完成审计工作底稿的归档工作

　　D.在审计报告公布日后90天内完成审计工作底稿的归档工作

　　[答案]A

　　[解析]

　　5[.单选题]在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无须包括在审计工作底稿中的是()。

　　A.有关例外情况的记录

　　B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响

　　C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员

　　D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿

　　[答案]D

　　[解析]在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：1.修改或增加审计工作底稿的具体理由;2.修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。

　　6[.多选题]下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有()。

　　A.通常来说，对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多

　　B.在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同

　　C.识别和评估的重大错报风险水平不同，可能会导致审计工作底稿的格式、要素和范围不同

　　D.针对同一目标获取了不同审计证据，注册会计师可能区分其重要程度进行有选择性的记录

　　[答案]ABCD

　　[解析]上述四个选项，针对审计工作底稿格式、要素和范围的表述都是正确的。在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素包括：被审计单位的规模和复杂程度(选项A);拟实施审计程序的性质;识别出的重大错报风险(选项C);已获取的审计证据的重要程度(选项D);识别出的例外事项的性质和范围;当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性;审计方法和使用的工具(选项B)

　　7[.多选题]下列有关审计工作底稿保存期限的说法中，正确的有()。

　　A.如果没有完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日后，对审计工作底稿保存10年

　　B.如果没有完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿保存10年

　　C.如果完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日后，对审计工作底稿保存10年

　　D.如果完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿保存10年

　　[答案]BD

　　[解析]对审计工作底稿保存的期限应当是自审计报告日起或审计业务中止日起至少保存10年。

　　8[.多选题]根据审计工作底稿的性质，下列各项中不应当形成审计工作底稿的有()。

　　A.注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录

　　B.被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报表

　　C.项目组内部的会议记录

　　D.注册会计师从被审计单位不同部门获取的多份同一文件

　　[答案]AD

　　[解析]审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

　　9[.多选题]下列各项中，属于进一步审计程序工作底稿的有()。

　　A.有关风险评估工作底稿

　　B.有关实质性分析程序工作底稿

　　C.有关控制测试工作底稿

　　D.有关细节测试工作底稿

　　[答案]BCD

　　[解析]风险评估不属于进一步审计程序。