2022年注册会计师《审计》常考习题：审计抽样

　　1[.单选题]下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是()。

　　A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

　　B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模

　　C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大

　　D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响

　　[答案]B

　　[解析]分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模，提高审计效率。

　　2[.单选题]在下列控制测试中使用统计抽样的情况中，注册会计师可以直接作出接受总体的结论的是()。

　　A.总体偏差率上限大于可容忍偏差率

　　B.总体偏差率上限等于可容忍偏差率

　　C.总体偏差率上限低于可容忍偏差率

　　D.总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率

　　[答案]C

　　[解析]如果总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，则总体不能接受，选项AB不正确;如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平，选项D不正确。

　　3[.单选题]下列选样方法中，在控制测试时适用于统计抽样的是()。

　　A.系统选样

　　B.整群选样

　　C.随意选样

　　D.货币单元抽样

　　[答案]A

　　[解析]选项B，整群选样通常不能在审计抽样中使用;选项C，随意选样仅适用于非统计抽样;选项D，货币单元抽样适用于细节测试时的统计抽样。

　　4[.单选题]在抽样中影响样本规模的因素，正确的是()。

　　A.可接受的误受风险越高，样本规模越大

　　B.可容忍错报越高，样本规模越大

　　C.在既定的可容忍错报下，预计总体错报越大，样本规模越大。

　　D.总体规模越大，样本规模越大

　　[答案]C

　　[解析]选项A，可接受的误受风险越高，样本规模越小;选项B，可容忍错报越高，样本规模越小;选项D，总体规模较大的情况下，对样本的影响几乎为零。

　　5[.单选题]下列选项中不属于统计抽样的优点的是()。

　　A.统计抽样能够客观地计量抽样风险

　　B.统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性

　　C.统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险

　　D.统计抽样可能发生额外的成本

　　[答案]D

　　[解析]D选项，发生额外的成本不属于一种优点。

　　6[.多选题]下列关于审计抽样在控制测试中的应用的说法中，错误的有()。

　　A.样本偏差率是总体偏差率的最 佳估计，如果样本偏差率低于可容忍偏差率，那么此时可以得出控制有效的结论

　　B.如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，应考虑在评价样本时将样本项目视为控制偏差

　　C.在非统计抽样中，如果总体偏差率低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当考虑是否接受总体

　　D.在统计抽样中，如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当考虑是否接受总体

　　[答案]AC

　　[解析]即使样本偏差率低于可容忍偏差率，注册会计师仍需要考虑实际的总体偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的风险，选项A错误;在控制测试中使用非统计抽样，如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但是两者很接近，注册会计师通常认为实际的总体偏差率高于可容忍偏差率的抽样风险很高，因而总体不可接受，选项C错误。

　　7[.多选题]注册会计师发现选取的抽样单元由于原始凭证丢失无法对其实施审计程序，则下列做法中，正确的有()。

　　A.如果对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，就不需要对这些项目进行检查

　　B.如果未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，注册会计师就要考虑实施替代程序

　　C.注册会计师要考虑无法对这些项目实施检查的原因是否会影响计划的重大错报风险评估水平或对舞弊风险的评估

　　D.注册会计师重新选取抽样单元来替代丢失原始凭证的项目

　　[答案]ABC

　　[解析]注册会计师应当针对选取的每个项目，实施适当具体目的的审计程序，不能因为选取的项目无法实施设计的审计程序，就重新选取抽样单元。

　　8[.多选题]下列关于审计抽样目标的表述，正确的有()。

　　A.注册会计师实施审计抽样的目标，是为得出有关抽样总体的结论提供合理的基础

　　B.样本设计阶段，旨在根据测试的目标和抽样总体，制定计划并选取样本

　　C.选取样本阶段，旨在采用适当的方法对选取的样本实施检查，以确定是否存在误差

　　D.评价样本结果阶段，旨在根据对误差的性质和原因的分析，将样本结果推断至总体，形成对总体的结论

　　[答案]AD

　　[解析]选项B，样本设计阶段，旨在根据测试的目标和抽样总体，制定选取样本的计划;选项C，选取样本阶段，旨在按照适当的方法从抽样总体中选取所需的样本，并对其实施检查，以确定是否存在误差。