2022年注册会计师《审计》常考习题：审计证据

　　1[.单选题]下列与审计证据相关的表述中，正确的是()。

　　A.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性

　　B.审计工作无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

　　C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

　　D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

　　[答案]D

　　[解析]审计证据质量方面的缺陷，无法由审计证据的数量弥补，选项A错误;审计工作通常不涉及鉴定审计证据的真伪，但若有信息表明可能是伪造，则应作出进一步调查，选项B错误;审计工作可以在保证审计质量的基础上考虑成本效益原则，并不能一味的追求审计质量，而使成本过高，选项C错误。

　　2[.单选题]下列有关审计证据的表述中，正确的是()。

　　A.审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性

　　B.注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序均可获取与内部控制相关的审计证据

　　C.在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序，但是注册会计师在审计中可以以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序

　　D.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关

　　[答案]A

　　[解析]选项B，函证、重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序，分析程序一般用于风险评估程序和实质性程序，一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据;选项C，在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序;选项D，审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。

　　3[.单选题]关于审计证据，下列说法中不正确的是()。

　　A.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

　　B.重大错报风险与审计证据的质量均会影响审计证据的数量

　　C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境

　　D.检查有形资产可以为其存在、权利和义务认定提供可靠的审计证据

　　[答案]D

　　[解析]检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价等认定提供可靠的审计证据。每种具体的审计程序都有其特点和局限性，比如检查可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价等认定提供可靠的审计证据。观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点，而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响。询问程序获取的支持管理层意图的信息可能是有限的，等等。在审计过程中，注册会计师可根据需要单独或综合运用各类审计程序，以获取充分适当的审计证据。

　　4[.单选题]下列有关审计证据的说法中，正确的是()。

　　A.会计记录中含有的信息足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

　　B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

　　C.通常信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的书面声明)本身不足以构成审计证据

　　D.注册会计师的任务是收集审计证据，无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

　　[答案]B

　　[解析]选项A，会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的从其他来源获取的信息;选项C，在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据;选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性。如果在审计过程中识別出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。

　　5[.单选题]下列有关分析程序的说法中，错误的是()。

　　A.实质性分析程序中，某一分析程序的适用性，取决于注册会计师评价该分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的有效性

　　B.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

　　C.在风险评估过程中使用的分析程序获取的审计证据，通常能提供充分、适当的审计证据

　　D.注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需作进一步调查的差异额时，受重要性和计划的保证水平的影响

　　[答案]C

　　[解析]选项C，与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供充分适当的审计证据。

　　6[.单选题]注册会计师取得的审计证据中，属于其他的信息的是()。

　　A.被审计单位会议记录

　　B.内部控制手册

　　C.与竞争者的比较数据

　　D.记账凭证

　　[答案]D

　　[解析]选项D属于会计记录中含有的信息。

　　7[.单选题]下列实施的审计程序与其目的相关的是()。

　　A.观察某项正在执行的控制可以证明该项控制一贯有效执行

　　B.实地检查固定资产可以证明固定资产的权利和义务认定

　　C.函证可以证明应收账款的存在认定

　　D.重新计算可以证明固定资产存在认定

　　[答案]C

　　[解析]观察获取的审计证据仅限于观察发生的时点，所以不能证明控制是一贯有效的执行，选项A错误;实地检查固定资产可以证明固定资产的存在认定，但是不能证明权利和义务认定，选项B错误;重新计算是指对金额的核算，不可以证明固定资产的存在认定，选项D错误。

　　8[.单选题]针对下列情形的应收账款项目，注册会计师可以不实施函证的是()。

　　A.金额较大的项目

　　B.交易频繁但期末账户余额为零的项目

　　C.重大或异常的交易

　　D.函证很可能无效

　　[答案]D

　　[解析]注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。