2022年注册会计师《审计》常考习题：审计计划

　　1[.单选题]注册会计师应当制定计划，确定对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围。下列说法中，错误的是()。

　　A.注册会计师应在评估重大错报风险的基础上，计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围

　　B.在计划复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师只需考虑整个项目组的专业素质和胜任能力

　　C.确定项目组成员的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，应当考虑被审计单位的规模和复杂程度

　　D.评估的重大错报风险越高，注册会计师通常会扩大指导与监督的范围，进行更详细的复核工作

　　[答案]B

　　[解析]在计划复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师还应考虑单个项目组成员的专业素质和胜任能力。

　　2[.单选题]下列关于变更审计业务约定条款的说法中，错误的是()。

　　A.在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更

　　B.审计范围受限，通常被认为是变更业务的合理理由

　　C.如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务

　　D.如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定

　　[答案]B

　　[解析]并不是所有原因导致的审计范围受限都被认为是变更业务的合理理由，比如管理层施加引起的审计范围受限就不能被认为是变更业务的合理理由。

　　3[.单选题]在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是()。

　　A.计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围

　　B.计划与管理层和治理层沟通的日期

　　C.计划向高风险领域分派的项目组成员

　　D.计划召开项目组会议的时间

　　[答案]A

　　[解析]选项BCD均为总体审计策略应当考虑的内容。

　　4[.单选题]ABC会计师事务所承接EFG公司2011年度财务报表审计，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点中正确的是()。

　　A.注册会计师制定总体审计策略后，开展初步业务活动

　　B.开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平

　　C.开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力

　　D.开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密

　　[答案]C

　　[解析]会计师事务所应首先开展初步业务活动，判断是否接受委托，之后制定审计计划，选项A不正确;在计划审计工作时确定重要性水平，选项B不正确;初步业务活动的目标为：第一，具备执行业务所需的独立性和能力;第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解，选项C正确;为客户的商业机密保密属于签订业务约定书时注册会计师应遵守的义务，选项D不正确。

　　5[.单选题]关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是()。

　　A.实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性

　　B.实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性

　　C.实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%

　　D.实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%

　　[答案]A

　　[解析]实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%，因此总是小于财务报表整体的重要性。

　　6[.多选题]实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%，适用接近财务报表整体重要性50%的情况有()。

　　A.首次接受委托的审计项目

　　B.以前年度审计调整较少

　　C.存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷

　　D.以前期间的审计经验表明内部控制运行有效

　　[答案]AC

　　[解析]选项BD，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的75%。

　　7[.多选题]以下关于判断错报的说法中，正确的有()。

　　A.判断错报是管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异

　　B.判断错报通常是指通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报

　　C.判断错报是管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异

　　D.判断错报是由于收集和处理数据产生的错误

　　[答案]AC

　　[解析]选项B属于推断错报;选项D属于事实错报。

　　8[.多选题]下列关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的说法中，错误的有()。

　　A.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平可能是一个或多个金额

　　B.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平是在决定对特定交易类别、账户余额和披露实施审计程序时确定的

　　C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平通常低于财务报表整体重要性水平

　　D.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平

　　[答案]BC

　　[解析]选项B，在制定总体审计策略时，如果适用的话，就需要确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，而不是在执行具体审计程序时确定;选项C，特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性，选项C说的是“通常”情况下低于，言外之意有“高于”财务报表整体重要性水平的情况，故不正确。