2022年注册会计《审计》经典例题：职业道德基本原则和概念框架

　　1[.单选题]如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。下列防范措施中不恰当的是()。

　　A.征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通

　　B.在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师发表专业意见的局限性

　　C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

　　D.直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本

　　[答案]D

　　[解析]选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。

　　2[.单选题]如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金，一般不会对下列哪一因素产生不利影响()。

　　A.客观性

　　B.保密

　　C.专业胜任能力

　　D.应有的关注

　　[答案]B

　　[解析]如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，可能对客观和公正以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响。

　　3[.单选题]下列有关利益冲突的相关说法中，错误的是()。

　　A.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务

　　B.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务

　　C.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务

　　D.如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的两个以上客户提供服务，注册会计师应当与利益冲突各方解除业务约定

　　[答案]D

　　[解析]如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的两个以上客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。

　　4[.单选题]应客户的委托保管相关资产，注册会计师发现保管资金来源于非法活动，注册会计师的做法不正确的是()。

　　A.拒绝接受委托

　　B.将客户资金与会计师事务所的资产分开并报告相关的收入与利得

　　C.向会计师事务所的法律顾问征询意见

　　D.考虑向相关机构举报其非法活动

　　[答案]B

　　[解析]如果客户资金或其他资产来源于非法活动，注册会计师不得提供保管资产服务，并应当向法律顾问征询进一步的意见。

　　5[.单选题]为应对超出可接受水平的不利影响，下列各项中，属于会计师事务所层面设置的防范措施的是()。

　　A.制定有关政策和程序，实施项目质量控制，监督业务质量

　　B.向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围

　　C.向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询

　　D.轮换鉴证业务项目合伙人和高级员工

　　[答案]A

　　[解析]选项BCD均是具体业务层面的防范措施。

　　6[.单选题]下列关于非执业会员应对不利影响防范措施的表述中，不正确的是()。

　　A.应对不利影响的防范措施包括下列两类：法律法规和职业规范规定的防范措施和在具体工作中采取的防范措施

　　B.非执业会员如果发现工作单位有违反职业道德基本原则的行为，并预计仍会发生，应当考虑辞职

　　C.在采取所有适当的防范措施后，仍然不能将不利影响降低至可接受的水平，非执业会员应当考虑向工作単位提出辞职

　　D.建立合理的监督体系是在具体工作中采取的防范措施

　　[答案]B

　　[解析]非执业会员如果发现工作单位有违反职业道德基本原则的行为，并预计仍会发生，应当考虑征询法律意见。如果在采取所有适当的防范措施后，仍然不能将不利影响降低至可接受的水平，非执业会员应当考虑向工作单位提出辞职。

　　7[.多选题]下列有关涉及职业道德的表述中，恰当的有()。

　　A.如果客户涉足非法活动，就有可能对注册会计师的诚信或职业行为构成潜在威胁

　　B.注册会计师在缺乏专业胜任能力的情况下应当拒绝提供专业服务

　　C.注册会计师不应为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务

　　D.如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务

　　[答案]ABD

　　[解析]如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务，注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务，故选项C不正确。

　　8[.多选题]如果被审计单位要求注册会计师提供第二次意见，为了防范对职业道德的威胁，应采取的措施有()。

　　A.征得客户同意，与现任注册会计师进行沟通

　　B.与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础

　　C.在与客户的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

　　D.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B属于或有收费的防范措施。