2022年注册会计《审计》经典例题：会计师事务所业务质量控制

　　1[.单选题]ABC会计师事务所(普通合伙会计师事务所)连续多年承接审计甲公司财务报表。在ABC事务所中，对审计业务执行实施指导、监督与复核的责任人是()。

　　A.审计项目合伙人

　　B.主任会计师

　　C.审计项目组关键成员

　　D.部门经理

　　[答案]A

　　[解析]在具体的审计业务中，对审计业务执行实施指导、监督与复核的最终责任人是项目合伙人。

　　2[.单选题]会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是()。

　　A.主任会计师

　　B.副所长

　　C.项目合伙人

　　D.项目经理

　　[答案]A

　　[解析]主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

　　3[.单选题]下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是()。

　　A.对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核

　　B.会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

　　C.项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任

　　D.只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告

　　[答案]C

　　[解析]项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。

　　4[.单选题]ABC会计师事务所拟承接A公司(上市实体)2012年度财务报表审计业务，甲注册会计师负责该项目。对于A公司财务报表审计业务来说，必须要实施项目质量控制复核，但是对于非上市实体来说，需要ABC会计师事务所根据适当的标准，评价是否需要对其实施项目质量控制复核，下列通常并不对其实施项目质量控制复核的是()。

　　A.涉及公众利益的范围较大

　　B.已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务

　　C.法律法规或职业准则明确要求对特定业务实施项目质量控制复核

　　D.涉及公众利益的范围较小

　　[答案]D

　　[解析]在实务中，会计师事务所除对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益的范围较大或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。如法律法规或职业准则明确要求对特定业务实施项目质量控制复核，会计师事务所应当对其实施项目质量控制复核。

　　5[.单选题]下列关于项目质量控制复核的说法中，不正确的是()。

　　A.会计师事务所应挑选不参与该业务的人员在出具报告前对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价

　　B.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任

　　C.项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任

　　D.只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告

　　[答案]C

　　[解析]项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。

　　6[.多选题]对监控程序实施情况评价的记录包括的内容有()。

　　A.工作底稿中是否存在错误

　　B.对职业准则和适用的法律法规的遵守情况

　　C.质量控制制度的设计是否恰当，运行是否有效

　　D.会计师事务所质量控制政策和程序是否已得到恰当运用

　　[答案]BCD

　　[解析]监控主要的内容是对政策设计运用和遵守相关情况，而不是工作底稿中是否存在错误这样细节的方面。

　　7[.多选题]下列各项中，属于接受或保持客户关系和具体业务所必须的条件有()。

　　A.能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源

　　B.能够遵守相关职业道德要求

　　C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信

　　D.之前的审计费用已结清

　　[答案]ABC

　　[解析]会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：(1)能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源;(2)能够遵守相关职业道德要求;(3)已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。

　　8[.多选题]注册会计师在接受与保持客户关系时，需要考虑的因素有()。

　　A.考虑客户的诚信情况

　　B.考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源

　　C.考虑能否遵守相关职业道德要求

　　D.考虑本期或以前业务执行过程中发现的重大事项的影响

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上因素都是要考虑的。