2022年注册会计《审计》经典例题：企业内部控制审计

　　1[.单选题]在内部控制审计中，下列有关计划审计工作的说法中错误的是()。

　　A.注册会计师应当了解被审计单位本期内部控制发生的变化以及变化的程度，从而相应地调整审计计划

　　B.注册会计师应当对所有存在控制缺陷的领域进行测试

　　C.对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应当在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制

　　D.内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强

　　[答案]B

　　[解析]注册会计师应当更多地关注内部控制审计的高风险领域，而没有必要测试那些即使有缺陷、也不可能导致财务报表重大错报的控制，选项B错误。

　　2[.单选题]在内部控制审计中，计划审计工作时应当考虑的事项不包括()。

　　A.被审计单位未来发展目标

　　B.重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素

　　C.相关法律法规和行业概况

　　D.与企业相关的风险

　　[答案]A

　　[解析]在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对财务报告内部控制、财务报表及审计工作的影响：(1)与企业相关的风险(选项D)。(2)相关法律法规和行业概况(选项C)。(3)企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项。(4)企业内部控制最近发生变化的程度。(5)与企业沟通过的内部控制缺陷。(6)重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素(选项B)。(7)对内部控制有效性的初步判断。(8)可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。

　　3[.单选题]下列各项中，不属于注册会计师应当在总体审计策略中体现的内容的是()。

　　A.明确审计业务的报告目标

　　B.考虑用以指导项目组工作方向的重要因素

　　C.了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围

　　D.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围

　　[答案]C

　　[解析]总体审计策略从宏观上确定审计的范围、时间安排和所需沟通的性质、审计的方向，考虑初步业务活动的结果，以及审计的资源等。而选项C，了解和识别内部控制的程序，属于对内部控制进行具体的识别，属于具体审计计划的内容。

　　4[.单选题]注册会计师执行内部控制审计时，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是()。

　　A.对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力

　　B.对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取的是内部控制在基准日这一天内部控制运行有效性的审计证据

　　C.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多

　　D.与所测试控制相关的风险越高，注册会计师获取的审计证据越需要接近基准日

　　[答案]B

　　[解析]对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据，选项B错误。

　　5[.单选题]对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是()。

　　A.如果与所测试的控制的相关风险越高，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据

　　B.如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师就不需要对该自动化控制实施前推测试

　　C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师也应当对被取代的控制实施控制测试

　　D.在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

　　[答案]C

　　[解析]如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性，选项C错误。

　　6[.多选题]有关对控制有效性的内部监督和内部控制评价，下列说法中正确的有()。

　　A.管理层对控制的监督包括考虑控制是否按计划运行，以及控制是否根据情况的变化作出恰当修改

　　B.对于企业或业务流程层面的监督可以通过持续的监督和管理活动、审计委员会或内部审计部门的活动，以及自我评价的方式等来实现

　　C.控制监督可以在企业层面或业务流程层面上实施

　　D.对于降低特定风险更为关键的控制可能会被更频繁地测试

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　7[.多选题]下列各项审计程序，可以用于测试控制有效性的有()。

　　A.观察

　　B.检查

　　C.询问

　　D.穿行测试

　　[答案]ABC

　　[解析]穿行测试用于了解潜在错报的来源并识别相应的控制，而不用于测试控制有效性。

　　8[.多选题]在企业内部控制审计中，有关被审计单位的风险评估过程，下列说法中正确的有()。

　　A.被审计单位的风险评估过程属于业务流程层面的控制

　　B.被审计单位的风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施

　　C.被审计单位在进行风险分析时，应充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性

　　D.被审计单位应根据内部控制目标，结合风险评估结果和风险应对策略，综合运用控制措施，将风险控制在可承受范围之内

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A，被审计单位的风险评估过程属于企业层面的控制。