2022年注册会计《审计》经典例题：审计沟通

　　1[.单选题]下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是()。

　　A.后任注册会计师如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，没有责任告知前任注册会计师

　　B.接受委托后的沟通是必要的

　　C.接受委托前的沟通是必要的

　　D.接受委托后，需要查阅前任注册会计师的工作底稿，无需被审计单位同意

　　[答案]C

　　[解析]后任注册会计师如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，有责任提请被审计单位告知前任注册会计师，选项A错误。接受委托后的沟通不是必要的，接受委托前的沟通是必要的，选项B错误。接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，需要征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通，选项D错误。

　　2[.单选题]以下事项中，注册会计师应当采用书面形式与被审计单位治理层进行沟通的是()。

　　A.值得关注的内部控制缺陷

　　B.审计中的重大困难

　　C.审计中管理层施加的限制

　　D.无法获取预知的信息

　　[答案]A

　　[解析]对于注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷，应当以书面形式与治理层沟通。

　　3[.单选题]在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是()。

　　A.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

　　B.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间

　　C.审计项目组修改审计时间预算

　　D.注册会计师无法获取预期的信息

　　[答案]C

　　[解析]审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延(选项A);(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间(选项B);(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期;(4)无法获取预期的信息(选项D);(5)管理层对注册会计师施加的限制;(6)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。

　　4[.单选题]在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的是()。

　　A.如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当与审计委员会和监事会同时沟通

　　B.如果甲公司员工存在舞弊，应当先与董事会沟通

　　C.在与甲公司治理层沟通前，可先与甲公司内部审计人员沟通

　　D.在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通

　　[答案]C

　　[解析]选项A错误，在同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通。选项B错误，注册会计师没有必要(实际上也不可能)就全部沟通事项与治理层整体(与董事会或股东会或股东大会)进行沟通。注册会计师在根据审计准则的规定与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层进行讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论，因此选项D的说法太绝 对了。

　　5[.多选题]在与治理层沟通过程中，注册会计师的做法中正确的有()。

　　A.注册会计师在承接业务时就应当与治理层沟通

　　B.在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应就这些事项与管理层讨论

　　C.在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应与内部审计人员讨论相关事项

　　D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通

　　[答案]AD

　　[解析]选项B，管理层的胜任能力或诚信问题与管理层讨论是不适当的;选项C，如果被审计单位设有内部审计，注册会计师可以在与治理层沟通前与内部审计人员讨论相关事项。

　　6[.多选题]在与治理层沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有()。

　　A.对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断

　　B.财务报表层次的重要性水平

　　C.对与审计相关的内部控制采取的方案

　　D.如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险

　　[答案]ACD

　　[解析]注册会计师可以与治理层讨论重要性的概念，但是不应该讨论重要性的具体底线和金额，所以选项B错误。