2022年注册会计《审计》经典例题：审计工作底稿

　　1[.单选题]下列关于对审计工作底稿的归整和保存的表述中，正确的是()。

　　A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

　　B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

　　C.如果注册会计师未能完成审计业务，则可以不保存审计工作底稿

　　D.即使注册会计师未能完成审计业务，也应当对审计工作底稿的归档期限作出限制

　　[答案]D

　　[解析]审计工作底稿归档后，如果有需要变动审计工作底稿的情形，那么应当修改或增加审计工作底稿，选项A错误;将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是一项事务性工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论，选项B错误;如果注册会计师未能完成审计业务，也应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年，选项C错误。

　　2[.单选题]在记录审计工作底稿时，应记录具体项目或事项的识别特征，下列有关识别特征的说法中，正确的是()。

　　A.对询问程序，将询问人的姓名作为主要识别特征

　　B.对运用系统化抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征

　　C.对运用系统化抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征

　　D.对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期和唯一编号作为识别特征

　　[答案]D

　　[解析]识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性。选项A，对于询问程序，应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征;选项BC，对运用系统化抽样的审计程序，应以样本的来源、抽样的起点及抽样间隔作为识别特征。

　　3[.单选题]A会计师事务所承接了通达公司2018年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使相关的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论，这里相关的注册会计师应该满足的条件是()。

　　A.未学过审计准则和相关要求

　　B.不了解通达公司所处的具体经营环境

　　C.未曾接触过通达公司审计工作

　　D.不了解通达公司所属行业的会计问题

　　[答案]C

　　[解析]审计工作底稿应使未曾接触一项审计工作的有经验的专业人士清楚了解与审计程序、证据和结论相关的问题。有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：1.审计过程;2.审计准则和相关法律法规的规定;3.被审计单位所处的经营环境;4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。即“有经验的注册会计师”应当对选项ABD中相关内容有合理的了解。

　　4[.单选题]下列各项中，不属于注册会计师应当及时编制审计工作底稿的原因的是()。

　　A.及时编制充分、适当的审计工作底稿，有助于提高审计质量

　　B.便于在完成审计报告前，对获取的审计证据和得出的结论进行有效复核和评价

　　C.在审计工作完成后编制的审计工作底稿，可能不如在执行审计工作时编制的审计工作底稿准确

　　D.因审计工作时间有限，审计人员应当及时编制审计工作底稿

　　[答案]D

　　[解析]审计工作时间的限制不是审计人员及时编制审计工作底稿的原因，如果因时间有限而及时编制工作底稿，可能会影响审计质量。

　　5[.单选题]关于已复核的审计业务，下列事项中，项目质量控制复核人员可不就其形成审计工作底稿的是()。

　　A.会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序已得到实施

　　B.项目质量控制复核在审计报告日或审计报告日之前已完成

　　C.项目质量控制复核人员没有注意到任何尚未解决的事项，使其认为项目组作出的重大判断和得出的结论不适当

　　D.项目质量控制复核的目的

　　[答案]D

　　[解析]项目质量控制复核的目的不必记录于最终的审计工作底稿。

　　6[.多选题]注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中，属于事务性变动的有()。

　　A.删除管理层书面声明的草稿

　　B.将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引

　　C.获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿

　　D.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C，估值专家的评估报告最终版本，属于最 新获取的审计证据，不属于事务性变动

　　7[.多选题]在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有()。

　　A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内

　　B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

　　C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

　　D.如果注册会计师已完成审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年

　　[答案]AD

　　[解析]选项A正确，如果审计业务没有完成，审计工作底稿的归档期限是审计业务中止日后的60天内;选项B错误，审计工作底稿归档为审计档案属于是事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论;选项C错误，审计档案归整工作完成后，如果出现需要修改审计工作底稿的情形，也有必要对工作底稿进行修改和增加;选项D正确，对于未完成审计工作的业务，也要进行工作底稿的归档，对审计档案至少保存10年。

　　8[.多选题]下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有()。

　　A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

　　B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

　　C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

　　D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C，不能替换，这两份底稿均需要保存，能相互印证，保证审计质量。