2022年注册会计《审计》经典例题：审计抽样

　　1[.单选题]注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000，设定的样本量是50，如果选样的起点是48，则选取的第6个样本是()。

　　A.248

　　B.48

　　C.168

　　D.208

　　[答案]A

　　[解析]选样间距=2000/50=40，选样的起点是48，则选取的前五个样本为48、88、128、168、208、248。第N个样本的为48+(n-1)×40。

　　2[.单选题]注册会计师在审计过程中发现被审计单位营业收入存在重大错报风险，假设该企业全年发生了526笔营业收入，其中金额重大的有10笔，存在特别风险的有3笔，针对营业收入明细账实施抽样，注册会计师在设计样本时以下最合理的做法是()。

　　A.将该企业526笔营业收入全部定义为抽样总体

　　B.应对金额重大的10笔业务逐一检查，对于剩余516笔业务定义为抽样总体进行抽样检查

　　C.应对存在特别风险的业务逐一检查，对于剩余523笔业务定义为抽样总体进行抽样检查

　　D.应对金额重大的10笔、存在特别风险的3笔业务作为单个重大项目逐一进行检查，对于剩余513笔业务定义为抽样总体进行抽样检查

　　[答案]D

　　[解析]在细节测试中进行抽样时，某一项目可能由于金额较大或存在较高的重大错报风险而被视为单个重大项目，注册会计师应当对单个重大项目实施100%的检查，所有单个重大项目都不构成抽样总体。

　　3[.单选题]注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1000万元的存货项目中选择了200个项目作为样本。样本项目的审定金额加总为280万元，样本账面金额是300万元，利用均值法推断总体错报是()万元。

　　A.-400

　　B.-100

　　C.133

　　D.200

　　[答案]A

　　[解析]样本审定金额的平均值=280/200=1.4(万元)，估计的总体金额=1.4×1000=1400(万元)，推断的总体错报=1000-1400=-400(万元)。

　　4[.单选题]下列各项中，不属于审计抽样基本特征的是()。

　　A.所有抽样单元都有被选取的机会

　　B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

　　C.审计抽样在所有审计程序中都可以使用

　　D.对具有审计相关性的总体中低于百分百的项目实施审计程序

　　[答案]C

　　[解析]审计抽样应当具备三个基本特征：(1)对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序(选项D);(2)所有抽样单元都有被选取的机会(选项A);(3)可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论(选项B)，故只有选项C不属于审计抽样的基本特征。

　　5[.单选题]下列有关审计抽样的说法中正确的是()。

　　A.统计抽样和非统计抽样都可以利用概率论来量化、控制抽样风险

　　B.统计抽样的样本量可以量化，非统计抽样的样本量只能靠注册会计师的判断

　　C.使用的抽样方法不影响对选取的样本项目所实施的审计程序

　　D.在统计抽样中不涉及注册会计师的职业判断

　　[答案]C

　　[解析]选项A，非统计抽样不可以量化抽样风险;选项B，统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率论来量化、控制抽样风险。非统计抽样的样本量也可以通过计算量化;选项C，对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关;选项D，不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断。

　　6[.多选题]下列关于审计抽样在控制测试中的应用的说法中，错误的有()。

　　A.样本偏差率是总体偏差率的最 佳估计，如果样本偏差率低于可容忍偏差率，那么此时可以得出控制有效的结论

　　B.如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，应考虑在评价样本时将样本项目视为控制偏差

　　C.在非统计抽样中，如果总体偏差率低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当考虑是否接受总体

　　D.在统计抽样中，如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当考虑是否接受总体

　　[答案]AC

　　[解析]即使样本偏差率低于可容忍偏差率，注册会计师仍需要考虑实际的总体偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的风险，选项A错误;在控制测试中使用非统计抽样，如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但是两者很接近，注册会计师通常认为实际的总体偏差率高于可容忍偏差率的抽样风险很高，因而总体不可接受，选项C错误。

　　7[.多选题]注册会计师发现选取的抽样单元由于原始凭证丢失无法对其实施审计程序，则下列做法中，正确的有()。

　　A.如果对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，就不需要对这些项目进行检查

　　B.如果未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，注册会计师就要考虑实施替代程序

　　C.注册会计师要考虑无法对这些项目实施检查的原因是否会影响计划的重大错报风险评估水平或对舞弊风险的评估

　　D.注册会计师重新选取抽样单元来替代丢失原始凭证的项目

　　[答案]ABC

　　[解析]注册会计师应当针对选取的每个项目，实施适当具体目的的审计程序，不能因为选取的项目无法实施设计的审计程序，就重新选取抽样单元。

　　8[.多选题]下列关于审计抽样目标的表述，正确的有()。

　　A.注册会计师实施审计抽样的目标，是为得出有关抽样总体的结论提供合理的基础

　　B.样本设计阶段，旨在根据测试的目标和抽样总体，制定计划并选取样本

　　C.选取样本阶段，旨在采用适当的方法对选取的样本实施检查，以确定是否存在误差

　　D.评价样本结果阶段，旨在根据对误差的性质和原因的分析，将样本结果推断至总体，形成对总体的结论

　　[答案]AD

　　[解析]选项B，样本设计阶段，旨在根据测试的目标和抽样总体，制定选取样本的计划;选项C，选取样本阶段，旨在按照适当的方法从抽样总体中选取所需的样本，并对其实施检查，以确定是否存在误差。