2022年注册会计《审计》经典例题：审计证据

　　1[.单选题]关于注册会计师实施函证的时间的下列表述中，错误的是()。

　　A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

　　B.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

　　C.根据评估的重大错报风险，注册会计师可能会决定函证非期末的某一日的账户余额

　　D.对于各类在年末之前完成的工作，注册会计师没必要针对剩余期间获取进一步的审计证据

　　[答案]D

　　[解析]对于各类在年末之前完成的工作，注册会计师应当考虑是否有必要针对剩余期间获取进一步的审计证据。

　　2[.单选题]下列各项中，不属于与函证程序相关的舞弊风险迹象的是()。

　　A.从私人电子信箱发送的回函

　　B.收到同一日期发回的，相同笔迹的多份回函

　　C.与以前年度相比，回函率异常偏高

　　D.被审计单位是被询证者众多不重要的客户之一

　　[答案]D

　　[解析]如果说的是被审计单位是被询证者唯一或重要的客户或供应商，那么被询证者缺乏独立性，进而存在舞弊风险迹象，可是这里说被审计单位是被询证者众多不重要的客户之一，表明被审计单位在被询证者处并没有较强的话语权，由此选项D不存在舞弊风险迹象。

　　3[.单选题]以下关于分析程序的表述中，不恰当的是()。

　　A.分析程序的对象包括财务数据与非财务数据

　　B.注册会计师在了解被审计单位及其环境过程中运用分析程序是强制要求

　　C.不同目的下使用分析程序会有不同的特点

　　D.分析程序是对财务信息作出评价，不包括对不一致的情况进行调查

　　[答案]D

　　[解析]分析程序是分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。

　　4[.单选题]下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是()。

　　A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

　　B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

　　C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平

　　D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序

　　[答案]C

　　[解析]在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平。

　　5[.单选题]下列关于函证方式的理解，正确的是()。

　　A.在询证函中列明账户余额的是积极式询证函，不列明账户余额的是消极式询证函

　　B.采用积极的函证方式，无论是否收到回函，都能为财务报表认定提供审计证据

　　C.采用消极的函证方式，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中所包含信息的准确性

　　D.针对某个被审计单位，只能采用一种函证方式

　　[答案]C

　　[解析]积极的函证方式分为两种：一种是列明账户余额或其他的信息的，一种是不列明账户余额或其他的信息的，选项A不正确;采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据，选项B错误;注册会计师可以将两种函证方式结合使用，选项D错误。

　　6[.多选题]在函证中针对舞弊风险的迹象，注册会计师可以实施的审计程序有()。

　　A.验证被询证者是否存在

　　B.与从其他来源得到的被询证者的地址相比较，验证寄出方地址的有效性

　　C.将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对

　　D.验证被询证者是否与被审计单位之间缺乏独立性

　　[答案]ABCD

　　[解析]选项ABCD均是可能发生舞弊的迹象，参见《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。

　　7[.多选题]注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时，需要特殊考虑的内容有()。

　　A.使用被审计单位生成信息时的考虑

　　B.证据相互矛盾时的考虑

　　C.对文件记录可靠性的考虑

　　D.获取审计证据时对成本的考虑

　　[答案]ABCD

　　[解析]选项ABCD均正确。