2022年注册会计《审计》备考习题：采购与付款循环的审计

　　1[.多选题]下列有关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，正确的有()。

　　A.请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一

　　B.独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的“准确性”认定有关

　　C.定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关

　　D.将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，与商品的“存在”认定有关

　　[答案]ACD

　　[解析]独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“发生”和“完整性”认定有关。

　　2[.多选题]为证实被审计单位应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有()。

　　A.结合存货监盘，检查被审计单位资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务

　　B.抽查被审计单位本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确

　　C.检查被审计单位资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确

　　D.检查被审计单位资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认入账时间是否正确

　　[答案]AC

　　[解析]本题要求是查找未入账的应付账款，即验证其完整性，而从应付账款明细账贷方发生额追查至购货发票和验收单据是验证已记录在账上的“应付账款”的真实性，所以B与完整性目标无关;检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否应在资产负债表日前，是查找未入账的应付账款方法，不是题中所述的“借方发生额”，所以D也不正确。检查资产负债表日后收到的购货发票，关注其日期是否在资产负债表日前，以检查其相应的应付账款记录是否完整，所以C是正确的。被审计单位在资产负债表日如果存在纳入盘点范围的存货，未在应付账款中记录，则属于漏记负债，所以A是正确的。

　　3[.多选题]当存在“确认的负债及费用并未实际发生”的重大错报风险时，下列财务报表项目及其认定中，与之相关的有()。

　　A.应付账款：存在

　　B.其他应付款：存在

　　C.销售费用：发生

　　D.应付账款：准确性、计价和分摊

　　[答案]ABC

　　[解析]当存在“确认的负债及费用并未实际发生”的重大错报风险时，影响的是交易和事项以及期末余额的真实性的问题，所以与负债和费用的存在/发生认定相关。

　　4[.多选题]根据实际情况，注册会计师选择以下方法对应付账款执行审计，属于实质性分析程序的有()。

　　A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

　　B.检查支持性文件，如相关发票、采购合同等至应付账款明细账

　　C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

　　D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B，属于顺查，实现的是完整性认定，不属于实质性分析程序。

　　5[.多选题]企业采购部门的下列做法中，正确的有()。

　　A.采购部门根据各部门填写的请购单直接采购货物并付款

　　B.采购部门要求请购单应连续编号

　　C.每张请购单必须有有关主管人员签字批准

　　D.采购部门填写的订购单应连续编号

　　[答案]CD

　　[解析]选项A，采购部门收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单;选项B，由于企业内不少部门都可以填列请购单，不便事先编号。

　　6[.多选题]下列程序中，属于对一般费用的实质性程序的有()。

　　A.将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调查的差异

　　B.抽取资产负债表日前后的凭证，实施截止测试，评价费用是否被记录于正确的会计期间

　　C.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料

　　D.检查一般费用的列报和披露是否恰当

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C属于“检查应付账款是否计入了正确的会计期间”的审计程序，不符合题意。

　　7[.多选题]采购与付款循环的下列相关凭单中，编制后需要相关人员签字批准的有()。

　　A.请购单

　　B.订购单

　　C.验收单

　　D.付款凭单

　　[答案]ABCD

　　8[.多选题]被审计单位影响采购与付款交易和余额的重大错报风险可能包括()。

　　A.低估负债或相关准备

　　B.管理层错报负债费用支出的偏好和动因

　　C.费用支出的复杂性

　　D.舞弊和盗窃的固有风险

　　[答案]ABCD