2022年注册会计《审计》备考习题：销售与收款循环的审计

　　1[.单选题]针对被审计单位销售交易的业务流程，下列说法中恰当的是()。

　　A.接受客户订购单——批准赊销信用——开具销售发票——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物

　　B.批准赊销信用——接受客户订购单——根据销售单编制发运凭证并供货——开具销售发票——按销售单及发运凭证装运货物

　　C.接受客户订购单——批准赊销信用——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票

　　D.批准赊销信用——接受客户订购单——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票

　　[答案]C

　　[解析]被审计单位销售交易的业务流程通常应是：接受客户订购单——批准赊销信用——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单(及发运凭证)装运货物——开具销售发票。

　　2[.单选题]针对使用信息系统实现自动化的被审计单位，下列销售与收款循环的内部控制中存在设计缺陷的是()。

　　A.信用管理部门赊销审批后，信息系统自动更新主营业务收入明细账及应收账款明细账

　　B.仓库部门在销售单得到发货批准后才能生成连续编号的发运凭证，并能按照设定的要求核对发运凭证与销售单之间相关内容的一致性

　　C.在销售单和发运凭证核对一致的情况下生成连续编号的销售发票，并对例外事项进行汇总，以供企业相关人员进行进一步的处理

　　D.系统将客户代码、商品发送地址、发运凭证、发票与应收账款主文档中的相关信息进行比对以免销售发票被记入不正确的应收账款明细账户

　　[答案]A

　　[解析]通常发货后，才能确认主营业务收入和应收账款，选项A存在设计缺陷。

　　3[.单选题]下列与销售交易相关的内部控制中，针对营业收入的发生认定最应当测试的是()。

　　A.信用管理部门的员工在收到销售单管理部门的销售单后，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较

　　B.财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单、销售发票、销售单、发运凭证等编制记账凭证并确认销售收入

　　C.销售发票连续编号

　　D.现金折扣需经过适当的授权批准

　　[答案]B

　　[解析]选项A与应收账款的准确性、计价和分摊认定直接相关;选项C与营业收入的完整性认定直接相关;选项D与财务费用的发生认定直接相关。

　　4[.单选题]如果管理层虚增收入导致营业收入发生认定存在重大错报风险，内部控制预期是可以信赖的，并且拟从实质性程序中获取的保证程度是中等，那么拟从控制测试中获取的保证程度应该是()水平。

　　A.高

　　B.部分

　　C.无

　　D.中

　　[答案]A

　　[解析]选项A恰当，虚增收入(舞弊)导致的重大错报风险属于特别风险，拟从实质性程序中获取的保证程度为中，预期内部控制有效，所以需从控制测试中获取的保证程度应为高。

　　5[.单选题]下列有关销售折扣与折让的说法中，错误的是()。

　　A.涉及的实质性程序可能包括获取折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符

　　B.涉及的实质性程序可能包括检查折扣与折让的会计处理是否正确

　　C.销售折扣和折让通常无需经过授权批准

　　D.注册会计师一般会抽查金额较大的折扣与折让发生额的授权批准情况

　　[答案]C

　　[解析]选项C错误，销售折扣和折让需经过授权批准，与之相关的实质性程序可能包括了解被审计单位有关折扣与折让的政策和程序，抽查折扣与折让的授权批准情况，与实际执行情况进行核对。

　　6[.多选题]下列有关收款交易相关控制的说法中恰当的有()。

　　A.企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，经主管人员审批后可坐支现金

　　B.销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收

　　C.企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项

　　D.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A不恰当，企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。

　　7[.多选题]下列各项审计程序中，可以为营业收入的发生认定提供审计证据的有()。

　　A.以主营业务收入明细账中的会计分录为起点，检查相关原始凭证如订购单、销售单、发运凭证、发票等

　　B.对应收账款余额实施函证

　　C.存在销货退回的，检查相关手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确，结合存货项目审计关注其真实性

　　D.实施实质性分析程序

　　[答案]ABCD

　　[解析]选项ABCD均正确，均可以为营业收入的发生认定提供审计证据。

　　8[.多选题]针对营业收入()目标，注册会计师设计细节测试时应特别注意追查凭证的起点和测试方向，否则就属于严重的审计缺陷。

　　A.准确性

　　B.截止

　　C.发生

　　D.完整性

　　[答案]CD

　　[解析]针对营业收入发生目标和完整性目标，需特别注意追查凭证的起点和测试方向，在测试其他目标时，方向一般无关紧要，选项CD正确。