2022年注册会计《审计》备考习题：风险应对

　　1[.单选题]下列做法中，不可以提高审计程序的不可预见性的是()。

　　A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

　　B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

　　C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

　　D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

　　[答案]D

　　[解析]选项D不正确。对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于常规审计程序，不能增加审计程序的不可预见性。

　　2[.单选题]下列有关进一步审计程序的说法中，正确的是()。

　　A.拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案

　　B.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的财务报表层次重大错报风险建立明确的对应关系

　　C.注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越小

　　D.进一步审计程序的范围是最重要的

　　[答案]A

　　[解析]注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系，选项B错误;注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越大，选项C错误;进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，性质是最重要的，选项D错误。

　　3[.单选题]在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素不包括()。

　　A.控制环境

　　B.审计意见的类型

　　C.错报风险的性质

　　D.审计证据适用的期间或时点

　　[答案]B

　　[解析]注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：控制环境;何时能得到相关信息;错报风险的性质;审计证据适用的期间或时点;编制财务报表的时间，尤其是编制某些披露的时间。

　　4[.单选题]下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是()。

　　A.进一步审计程序的范围包括控制测试和实质性程序的范围

　　B.重要性水平和进一步审计程序的范围成正比

　　C.评估的重大错报风险水平和进一步审计程序的范围成正比

　　D.计划获取的保证程度和进一步审计程序的范围成正比

　　[答案]B

　　[解析]重要性水平和进一步审计程序的范围成反比，确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

　　5[.单选题]下列有关控制测试程序的说法中，不恰当的是()。

　　A.注册会计师可以向被审计单位适当员工询问，获取与内部控制运行情况相关的信息

　　B.通常情况下，注册会计师通过观察直接获取的证据不如间接获取的证据可靠

　　C.对运行情况留有书面证据的控制，检查非常适用

　　D.将询问与检查或重新执行结合使用，可能比仅实施询问和观察获取更高水平的保证

　　[答案]B

　　[解析]选项B不恰当，通常情况下，注册会计师通过观察直接获取的证据比间接获取的证据更可靠。

　　6[.多选题]在确定控制测试的性质时，注册会计师正确的做法有()。

　　A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

　　B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型

　　C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用

　　D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　7[.多选题]下列有关实质性程序的时间安排的说法中，错误的有()。

　　A.实质性程序应当在控制测试完成后实施

　　B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施

　　C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施

　　D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响

　　[答案]ABC

　　[解析]注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的，选项A错误。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑(并非应当在期末或接近期末，还需要考虑证据的可获得性等)在期末或者接近期末实施实质性程序，选项B错误。某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质(如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序，并不是所有针对账户余额的实质性程序都在期末或接近期末实施，选项C错误。

　　8[.多选题]注册会计师认为被审计单位的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，下列做法中不恰当的有()。

　　A.在期中实施更多的审计程序

　　B.主要依赖实质性程序获取审计证据

　　C.主要依赖控制测试获取审计证据

　　D.增加实质性程序的样本量

　　[答案]AC

　　[解析]控制环境存在严重缺陷，则表明财务报表层次重大错报风险高。此时，应当在期末实施更多的审计程序;应当主要依赖实质性程序获取审计证据。