2022年注册会计师《审计》精选习题：企业内部控制审计

　　1[.单选题]注册会计师执行内部控制审计时，下列有关选择拟测试的控制的说法中，错误的是()。

　　A.注册会计师为了评价内部控制的有效性而测试的控制与企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制是一致的

　　B.注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制

　　C.注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

　　D.如果企业层面的控制是有效的且得到精确执行，能够及时防止或发现并纠正一个或多个认定的重大错报，注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据

　　[答案]A

　　[解析]企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。

　　2[.单选题]下列关于在内部控制审计中，识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是()。

　　A.注册会计师在确定重要性水平之后，应当识别重要账户、列报及其相关认定

　　B.在识别重要账户、列报及其相关认定时，应当从定性和定量两个方面作出评价，但是不需要考虑舞弊风险的影响

　　C.超过财务报表整体重要性的账户，通常情况下被认定为重要账户

　　D.注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素与财务报表审计中考虑的因素相同

　　[答案]B

　　[解析]在识别重要账户、列报及其相关认定时，应当从定性和定量两个方面作出评价，包括考虑舞弊风险的影响。

　　3[.单选题]注册会计师执行内部控制审计时，下列有关穿行测试的说法中，错误的是()。

　　A.如注册会计师首次接受委托执行内部控制审计，通常预期会对重要流程实施穿行测试

　　B.如果被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程，则应当在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试

　　C.穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法

　　D.注册会计师应当使用与被审计单位人员使用的相同的文件和信息技术对业务流程实施穿行测试

　　[答案]B

　　[解析]如果被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程，则可能不必在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试，选项B错误。

　　4[.单选题]注册会计师执行内部控制审计时，下列有关测试控制的有效性的说法中，错误的是()。

　　A.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控制无效，可能导致重大缺陷的风险

　　B.执行重新执行程序一般不必选取大量的项目，也不必特意选取金额重大的项目进行测试

　　C.如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常不需要对其实施前推程序

　　D.如果被审计单位利用第三方的帮助完成一些财务报告工作，注册会计师在评价负责财务报告及相关控制的人员的专业胜任能力时，可以一并考虑第三方的专业胜任能力

　　[答案]C

　　[解析]如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常还需要对其实施前推程序，选项C错误。

　　5[.单选题]下列有关企业控制环境的相关说法中，错误的是()。

　　A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和行动

　　B.在了解和评价控制环境时，注册会计师需要考虑与控制环境有关的各个要素及其相互联系

　　C.在进行内部控制审计时，注册会计师可以首先考虑内部控制是否得到执行，然后了解控制环境的各个要素

　　D.良好的控制环境是实施有效内部控制的基础

　　[答案]C

　　[解析]在进行内部控制审计时，注册会计师可以首先了解控制环境的各个要素，在此过程中注册会计师应当考虑其是否得到执行。

　　6.多选题]下列有关整合审计的说法中，正确的有()。

　　A.注册会计师应当重点关注可能直接影响财务报表金额与披露的法律法规

　　B.注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

　　C.在将期中测试结果前推至基准日时，注册会计师应当考虑基于对控制的依赖程度拟减少进一步实质性程序的程度

　　D.注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署不同的日期

　　[答案]ABC

　　[解析]注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期，选项D错误。

　　7[.多选题]对于内部控制审计，下列有关重要账户的说法中，正确的有()。

　　A.超过财务报表整体重要性的账户是重要账户

　　B.低于财务报表整体重要性的账户也可能被认定为重要账户

　　C.在识别重要账户时，注册会计师无需确定重大错报的可能来源

　　D.存在舞弊风险的账户，即使其金额小于财务报表整体重要性，仍是重要账户

　　[答案]BD

　　[解析]选项A错误，一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性，并不必 然表明其属于重要账户或列报。选项C错误，在确定某账户、列报是否重要和某认定是否相关时，注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑。例如，在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师还应当确定重大错报的可能来源。

　　8[.多选题]在执行内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，下列做法中，正确的有()。

　　A.测试相关内部控制时利用他人工作

　　B.选择更多的业务部门进行内部控制测试

　　C.增加相关内部控制的控制测试量

　　D.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制

　　[答案]BCD

　　[解析]对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，具体表现在：对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作(选项A错误);在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制(选项D);选择更多的子公司或业务部门进行测试(选项B);增加相关内部控制的控制测试量等(选项C)。