2022年注册会计师《审计》精选习题：货币资金的审计

　　1[.单选题]2020年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为3000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2020年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2019年12月31日库存现金实存余额应为()元。

　　A.3300

　　B.2300

　　C.700

　　D.2700

　　[答案]B

　　[解析]期初实存(2019年12月31日)=期末实存(2020年3月4日)+现金支出数(2020年1月1日至3月5日)-现金收入数(2020年1月1日至3月5日)=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300元

　　2[.单选题]下列与现金业务有关的职责可以不分离的是()。

　　A.现金支付的审批与执行

　　B.现金保管与现金日记账的记录

　　C.现金的会计记录与审计监督

　　D.现金保管与现金总分类账的记录

　　[答案]B

　　[解析]选项A中，审批和执行属于是不相容职务;选项B中，现金的保管和现金日记账的登记，属于是相容职务，在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作;选项C中，会计执行和审计监督是不相容的职务;选项D中，现金保管和现金总账的登记工作应该相分离，总账与日记账之间存在互相核对的作用，所以不能够由同一人员从事。

　　3[.单选题]货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是()。

　　A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

　　B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策

　　C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

　　D.指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

　　[答案]C

　　[解析]单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，而不是由主管领导审查批准。

　　4[.单选题]针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中恰当的是()。

　　A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因

　　B.会计主管定期检查现金日报表

　　C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对

　　D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，会计主管需按盘点金额进行调整

　　[答案]A

　　[解析]选项B不恰当，会计主管不定期检查现金日报表;选项C不恰当，每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对;选项D不恰当，会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异应当查明差异原因，并报经财务经理批准后进行财务处理。

　　5[.单选题]针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中不恰当的是()。

　　A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批

　　B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

　　C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项

　　D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管

　　[答案]B

　　[解析]选项B不恰当，每月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。

　　6[.多选题]下列关于银行存款审计的说法中，不正确的有()。

　　A.如果注册会计师通过检查发现某银行存款账户存款人并非被审计单位，应当优先考虑建议通过银行将存款账户户名改为被审计单位

　　B.未达账项表明不存在舞弊

　　C.未经授权支付货币资金很可能表明存在舞弊

　　D.授权不清支付货币资金很可能表明存在舞弊

　　[答案]AB

　　[解析]如果注册会计师通过检查发现某银行存款账户存款人并非被审计单位，应当优先获取该账户户主和被审计单位的书面声明，不能直接建议通过银行将存款账户户名改为被审计单位，可能实际户主不是被审计单位，选项A错误;未达账项也可能是被审计单位利用时间差进行的舞弊，选项B错误。

　　7[.多选题]针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，不恰当的有()。

　　A.企业取得的货币资金收入必须及时入账，严禁收款不入账

　　B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账

　　C.对于重要货币资金收支业务，企业应当实行集体决策审批，并建立责任追究制度

　　D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表

　　[答案]BD

　　[解析]选项B登记库存现金日记账、银行存款日记账和相关费用明细账是不相容职责，不能由现金出纳一人负责;选项D无论余额核对是否相符，均需编制银行存款余额调节表。

　　8[.多选题]下列各项中，有关企业对货币资金授权审批制度的说法中恰当的有()。

　　A.审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限

　　B.经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务

　　C.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告

　　D.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员应先予以办理，随后向审批人的上级授权部门报告

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D不恰当，对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

　　9[.多选题]在货币资金审计中，注册会计师需要保持警觉的情形包括()。

　　A.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式相同

　　B.货币资金收支金额与现金流量表不匹配

　　C.不能提供银行对账单或银行存款余额调节表

　　D.银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A如果是被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同，那么要保持警觉。

　　10[.多选题]注册会计师针对被审计单位银行存款实施审计时，检查银行存款收支的截止是否正确，与货币资金()认定直接相关。

　　A.存在

　　B.截止

　　C.完整性

　　D.准确性、计价和分摊

　　[答案]AC

　　[解析]检查银行存款收支的截止，主要针对货币资金存在、完整性认定，货币资金不是“利润表”上的项目，不能使用“截止”认定。