2022年注册会计师《审计》精选习题：风险应对

　　1[.单选题]注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是()。

　　A.注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据

　　B.即使根据情况注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响

　　C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化

　　D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据

　　[答案]D

　　[解析]在选项D中，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。

　　2[.单选题]下列关于控制测试的表述中，错误的是()。

　　A.控制测试通常用于业务流程层次的控制，不对整体层次的控制进行测试

　　B.整体层次控制和信息技术一般控制的评价通常记录的是文件备忘录和支持性证据

　　C.对整体层次控制进行测试，通常比业务流程层次控制更难以记录

　　D.注册会计师最好在审计的早期测试整体层次控制

　　[答案]A

　　[解析]控制测试可用于被审计单位每个层次的内部控制。

　　3[.单选题]关于实质性程序的时间安排，下列说法中正确的是()。

　　A.注册会计师应当在执行控制测试后执行实质性程序

　　B.对于任何认定，注册会计师都不能够利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据

　　C.对于收入截止认定，注册会计师应当在期末(或接近期末)实施实质性程序

　　D.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越应当考虑在期中实施实质性程序

　　[答案]C

　　[解析]控制测试不是必须执行的审计程序，另外针对同一认定的控制测试和实质性程序没有必 然的先后顺序，选项A错误;当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时，以前获取的审计证据可以用做本期有效审计证据，只是注册会计师需要在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性，选项B错误;控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，选项D错误。

　　4[.单选题]注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是()。

　　A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

　　B.期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

　　C.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，则需要获取的剩余期间的补充证据越多

　　D.在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

　　[答案]D

　　[解析]在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱(或把握程度越低)，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

　　5[.单选题]注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是()。

　　A.对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用

　　B.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据

　　C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末

　　D.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据

　　[答案]B

　　[解析]要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的。

　　6[.多选题]在测试自动化应用控制的运行有效性时，注册会计师可以利用的审计证据有()。

　　A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据

　　B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据

　　C.该项控制得到执行的审计证据

　　D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据

　　[答案]CD

　　[解析]对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据(选项C)和信息技术一般控制(特别是对系统变动的控制)运行有效性的审计证据(选项D)，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。

　　7[.多选题]下列关于实质性程序、错报与内部控制运行关系的表述中，正确的有()。

　　A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

　　B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这说明与该认定有关的控制是有效运行的

　　C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

　　D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师并不一定需要在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

　　[答案]AC

　　[解析]如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的;但如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑，所以选项AC正确。

　　8[.多选题]A注册会计师对乙公司2019年1至10月某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2019年度是否均运行有效的结论，A注册会计师可以实施的审计程序有()。

　　A.对该项控制在2019年11至12月的运行有效性进行补充测试

　　B.获取该项控制在2019年11至12月发生重大变化的审计证据

　　C.测试乙公司对控制的监督

　　D.向乙公司管理层询问2019年11至12月该项控制的运行情况

　　[答案]ABCD

　　[解析]如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计程序：(1)获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据(选项B);(2)确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据(选项A)。测试被审计单位对控制的监督也能够作为一项有益的补充证据，以便更有把握地将控制在期中运行有效性的审计证据延伸至期末(选项C);注册会计师可以向被审计单位适当员工询问，获取与内部控制运行情况相关的信息(选项D)。