2022年注册会计师《审计》精选习题：审计证据

　　1[.单选题]注册会计师实施的下列审计程序中，属于重新执行的是()。

　　A.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较

　　B.对应收账款余额或银行存款的函证

　　C.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对

　　D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察

　　[答案]A

　　[解析]重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。

　　2[.单选题]下列关于审计证据的说法中，正确的是()。

　　A.审计证据的质量如果存在缺陷，可以增加审计证据的数量以弥补质量上的缺陷

　　B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，但对可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动的情况，“职业怀疑”要求注册会计师应作出进一步调查

　　C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

　　D.通常分析程序既可以用于实质性程序，也可以用于控制测试

　　[答案]B

　　[解析]选项A，审计证据数量不能弥补审计证据质量的缺陷;选项C，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序，但是在保证审计质量的前提下，可以考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系;选项D，分析程序通常并不用于控制测试。

　　3[.单选题]下列有关函证时间的说法中错误的是()。

　　A.注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证

　　B.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

　　C.如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

　　D.如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可

　　[答案]D

　　[解析]如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师应当针对询证函件指明的截止日期与资产负债表日期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。

　　4[.单选题]以下有关函证的表述中恰当的是()。

　　A.函证银行存款仅可以了解银行存款余额正确与否

　　B.对于零余额账户无须函证

　　C.对于本期内注销的账户无须函证

　　D.银行存款余额无论大小都必须函证

　　[答案]D

　　[解析]函证银行存款不仅可以了解银行存款余额，还可以了解被审计单位在该银行中的借款及以抵押、质押或担保的情况，注册会计师应对所有银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

　　5[.单选题]注册会计师对分析程序所作的判断中，不恰当的是()。

　　A.由于与固定资产相关的重大错报风险很低，注册会计师可以考虑在实质性程序中运用分析程序

　　B.通过对主营业务收入进行分析未发现异常，因此判断主营业务收入不存在重大错报，注册会计师决定执行简单的实质性程序

　　C.由于被审计单位调整产品结构，因此，在对主营业务收入审计时，不应过多的依赖分析程序的结果

　　D.尽管对应付账款的分析性程序未发现异常，但在执行其他审计程序时，发现有未入账的应付账款，此时，注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果

　　[答案]B

　　[解析]选项B，对于每个企业来说，收入均是存在重大错报风险较高的领域，一般企业都会通过虚增收入来粉饰财务报表，而且分析程序仅仅是一个趋势的分析，并不足以提供充分适当的审计证据，因此执行后未发现异常，并不代表就不存在重大错报，因此注册会计师的做法不正确。

　　6[.多选题]下列审计程序中，可以用于风险评估程序的有()。

　　A.询问

　　B.分析程序

　　C.观察

　　D.检查

　　[答案]ABCD

　　[解析]在风险评估程序中，可以将观察、检查、询问和分析程序结合使用。

　　7[.多选题]在作出函证决策时，注册会计师考虑的因素有()。

　　A.评估的认定层次重大错报风险

　　B.被询证者对函证事项的了解

　　C.预期被询证者回复询证函的能力或意愿

　　D.预期被询证者的客观性

　　[答案]ABCD

　　[解析]选项ABCD均正确。

　　8[.多选题]下列各项中，属于影响被询证者回复询证函的意愿和能力的因素有()。

　　A.被询证者可能不愿意承担回复询证函的责任

　　B.被询证者可能以不同币种核算交易

　　C.回复询证函不是被询证者日常经营活动的重要部分

　　D.被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间

　　[答案]ABCD

　　[解析]影响被询证者回复询证函的意愿和能力的因素除以上四点外，还包括被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心。