2022年注册会计师《审计》章节预习：职业道德基本原则和概念框架

　　1[.单选题]如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。下列防范措施中不恰当的是()。

　　A.征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通

　　B.在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师发表专业意见的局限性

　　C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

　　D.直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本

　　[答案]D

　　[解析]选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。

　　2[.单选题]下列有关利益冲突的相关说法中，错误的是()。

　　A.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务

　　B.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务

　　C.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务

　　D.如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的两个以上客户提供服务，注册会计师应当与利益冲突各方解除业务约定

　　[答案]D

　　[解析]如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的两个以上客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。

　　3[.单选题]应客户的委托保管相关资产，注册会计师发现保管资金来源于非法活动，注册会计师的做法不正确的是()。

　　A.拒绝接受委托

　　B.将客户资金与会计师事务所的资产分开并报告相关的收入与利得

　　C.向会计师事务所的法律顾问征询意见

　　D.考虑向相关机构举报其非法活动

　　[答案]B

　　[解析]如果客户资金或其他资产来源于非法活动，注册会计师不得提供保管资产服务，并应当向法律顾问征询进一步的意见。

　　4[.单选题]下列关于非职业会员应对不利影响防范措施的表述中，不正确的是()。

　　A.应对不利影响的防范措施包括下列两类：法律法规和职业规范规定的防范措施和在具体工作中采取的防范措施

　　B.非执业会员如果发现工作单位有违反职业道德基本原则的行为，并预计仍会发生，应当考虑辞职

　　C.在采取所有适当的防范措施后，仍然不能将不利影响降低至可接受的水平，非执业会员应当考虑向工作単位提出辞职

　　D.建立合理的监督体系是在具体工作中采取的防范措施

　　[答案]B

　　[解析]非执业会员如果发现工作单位有违反职业道德基本原则的行为，并预计仍会发生，应当考虑征询法律意见。如果在采取所有适当的防范措施后，仍然不能将不利影响降低至可接受的水平，非执业会员应当考虑向工作单位提出辞职。

　　5[.多选题]注册会计师如果认为被审计单位业务报告、申报资料或其他信息存在()问题，则不得与其发生牵连。

　　A.含有缺乏充分依据的陈述或信息

　　B.含有严重虚假的陈述

　　C.存在遗漏或含糊其辞的信息

　　D.含有误导性的陈述

　　[答案]ABCD

　　[解析]注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连：(1)含有严重虚假或误导性的陈述;(2)含有缺乏充分依据的陈述或信息;(3)存在遗漏或含糊其辞的信息。

　　6[.多选题]下列各项中，属于可以披露涉密信息的情形有()。

　　A.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据

　　B.根据法律法规的要求，向有关监管机构报告发现的违法行为

　　C.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益

　　D.接受注册会计师协会的执业质量检查

　　[答案]ABCD

　　[解析]会员在下列情况下可以披露涉密信息：(1)法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权;(2)根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为(选项A、B);(3)法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益(选项C);(4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查(选项D);(5)法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。

　　7[.多选题]职业道德基本原则之一的保密原则要求注册会计师应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列()行为。

　　A.未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息

　　B.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益

　　C.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据

　　D.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查

　　[答案]AB

　　[解析]保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列行为：(1)未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息;(2)利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。