2022年注册会计师《审计》章节预习：会计师事务所业务质量控制

　　1[.单选题]会计师事务所制定的下列监控质量控制，符合业务质量控制要求的是()。

　　A.定期对每位合伙人至少选取一项已完成的业务对其工作底稿进行检查

　　B.周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过4年

　　C.在选取单项业务进行检查时，应事先告知相关项目组

　　D.检查工作，可由项目质量控制复核的人员合理承担

　　[答案]A

　　[解析]选项B，周期性的选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年;选项C，在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组;选项D，参与业务执行或项目质量控制复核的人员，不应承担该项业务的检查工作。

　　2[.单选题]下列有关监控的相关表述中，不正确的是()。

　　A.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不超过3年

　　B.在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查

　　C.监控结果表明出具的报告不适当时，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，同时征询法律意见

　　D.会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员

　　[答案]D

　　[解析]会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员。

　　3[.单选题]下列各项中,()对质量控制制度承担最终责任。

　　A.项目质量控制复核人

　　B.项目经理

　　C.项目合伙人

　　D.主任会计师

　　[答案]D

　　[解析]选项D正确，会计师事务所质量控制制度中制定的政策和程序，应当要求主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

　　4[.单选题]下列有关项目质量控制复核的说法中，错误的是()。

　　A.项目质量控制复核人在属于公众利益实体的审计客户中任职不能超过五年

　　B.项目质量控制复核人不能代替项目组进行决策

　　C.项目质量控制复核人需要具备履行职责需要的技术资格

　　D.对于属于公众利益实体的审计客户，在执行审计业务时必须实施项目质量控制复核

　　[答案]D

　　[解析]对于上市实体财务报表审计业务，均需要实施项目质量控制复核，但是对于属于公众利益实体的审计客户来说，实施项目质量控制复核不是必须的。会计师事务所可以自行建立标准确定对涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务实施项目质量控制复核。

　　5[.单选题]会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性，以下不需要遵守这一要求的是()。

　　A.项目合伙人

　　B.关键审计合伙人

　　C.被审计单位内部审计部门人员

　　D.雇用的专家

　　[答案]C

　　[解析]会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求规定的独立性，选项ABD需要满足独立性要求。

　　6[.多选题]注册会计师在接受与保持客户关系时，需要考虑的因素有()。

　　A.考虑客户的诚信情况

　　B.考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源

　　C.考虑能否遵守相关职业道德要求

　　D.考虑本期或以前业务执行过程中发现的重大事项的影响

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上因素都是要考虑的。

　　7[.多选题]会计师事务所若将纸质形式扫描成电子形式存档，需要实施适当的控制程序，其目的有()。

　　A.保证生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复印件，包括人工签名、交叉索引和有关注释

　　B.保证将扫描复印件，包括必要时对扫描复印件的索引和签字，规整到业务档案中

　　C.保证能够检索和打印扫描的原纸质记录

　　D.保证扫描复印件不被篡改

　　[答案]ABC

　　[解析]如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计师事务所应当实施适当的控制程序，以保证：(1)生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复印件，包括人工签名、交叉索引和有关注释;(2)将扫描复印件，包括必要时对扫描复印件的索引和签字，规整到业务档案中;(3)能够检索和打印扫描复印件。

　　8[.多选题]根据质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的有()。

　　A.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函

　　B.如果不是首次接受委托，并非必须获取有关独立性的书面确认函

　　C.会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

　　D.书面确认函不可以是电子形式的

　　[答案]AC

　　[解析]无论是否首次接受委托，会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，以避免影响独立性的因素有所变化，选项B错误;书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的，选项D错误。