2022年注册会计师《审计》章节预习：企业内部控制审计

　　1[.单选题]下列关于预防性控制和检查性控制的说法中，不正确的是()。

　　A.预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生

　　B.检查性控制适用于业务流程中的所有交易

　　C.检查性控制可能一年只运行几次，也可能每周运行，甚至一天运行几次

　　D.检查性控制可能是正式建立的程序，也可能是非正式的程序

　　[答案]B

　　[解析]检查性控制通常并不适用于业务流程中的所有交易，而适用于一般业务流程以外的已经处理或部分处理的某类交易。

　　2[.单选题]下列关于企业层面控制的说法中，不正确的是()。

　　A.企业层面的控制通常为应对企业财务报表整体层面的风险而设计

　　B.企业层面的控制通常在比业务流程更高的层面上乃至整个企业范围内运行

　　C.企业层面的控制作用比较广泛，通常不局限于某个具体认定

　　D.企业层面控制本身不足以及时防止或发现认定中存在的重大错报

　　[答案]D

　　[解析]某些企业层面控制本身能精确到足以及时防止或发现一个或多个相关认定中存在的重大错报。

　　3[.单选题]在测试人工控制时，如果采用检查的方式，控制每天运行1次，则测试的最小样本规模区间为()。

　　A.2～5

　　B.5～15

　　C.20～40

　　D.25～60

　　[答案]C

　　[解析]选项A针对的是控制每月运行1次，测试的最小样本规模区间为2～5;选项B针对的是控制每周运行1次，测试的最小样本规模区间为5～15;选项D针对的是控制每天运行多次，测试的最小样本规模区间为25～60。

　　4[.单选题]下列有关内部控制审计范围的说法中，正确的是()。

　　A.财务报告审计涉及的内部控制测试范围与内部控制审计中的测试范围相同

　　B.针对非财务报告内部控制，注册会计师对注意到的非财务报告内部控制缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制缺陷描述段”予以披露

　　C.针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见

　　D.针对企业内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见

　　[答案]C

　　[解析]在内部控制审计中，审计意见覆盖的范围是：针对财务报告内部控制，注册会计师对其效性发表审计意见;针对非财务报告内部控制，注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

　　5[.单选题]不同的企业层面控制在性质和精确度上存在差异，注册会计师评价这些差异对其他控制及其测试的影响时，不需要考虑的是()。

　　A.有些企业层面控制可能影响注册会计师拟测试的其他控制

　　B.企业层面控制可能本身能精确到足以及时防止或发现一个或多个相关认定中存在的重大错报

　　C.某些企业层面控制有效时，注册会计师可能可以减少原本拟对其他控制的有效性进行的测试

　　D.企业层面控制不影响注册会计师对其他控制所执行程序的性质、时间安排和范围

　　[答案]D

　　[解析]某些与控制环境相关的控制，对重大错报是否能够被及时防止或发现的可能性有重要影响，虽然这种影响是间接的，但这些控制可能影响注册会计师拟测试的其他控制及其对其他控制所执行程序的性质、时间安排和范围，选项D错误。

　　6[.多选题]下列各项中，有关内部控制及内部控制审计的说法正确的有()。

　　A.内部控制的目标是绝 对保证企业经营管理合法合规

　　B.内部控制审计包括财务报告内部控制审计和非财务报告内部控制审计

　　C.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的

　　D.注册会计师对被审计单位所有的内部控制发表审计意见，包括非财务报告内部控制

　　[答案]BC

　　[解析]选项A错误，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略;选项D错误，注册会计师针对财务报告内部控制发表审计意见，对非财务报告内部控制的重大缺陷，应增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”进行披露。

　　7[.多选题]下列有关控制缺陷的严重程度的说法中，正确的有()。

　　A.控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关

　　B.在计划和实施审计工作时，注册会计师应当寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷

　　C.控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性大小

　　D.注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度是否构成重要缺陷

　　[答案]AC

　　[解析]控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关(选项A正确)，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小(选项C正确)。注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成内部控制的重大缺陷(选项D错误)。但是，在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷(选项B错误)。

　　8[.多选题]如果注册会计师在审计过程中注意到非财务报告内部控制重大缺陷，则应当()。

　　A.以书面形式与企业董事会和经理层沟通

　　B.发表无法表示意见

　　C.增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段

　　D.发表否定意见

　　[答案]AC

　　[解析]确定识别出的非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通(选项A正确)，提醒企业加以改进;同时在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段(选项C正确)，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险，但无须对其发表审计意见(选项B、D错误)。