2022年注册会计师《审计》章节预习：完成审计工作

　　1[.单选题]如果被审计单位管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，注册会计师的下列做法中，错误的是()。

　　A.重新评价被审计单位管理层的诚信情况

　　B.重新评价获取审计证据的总体可靠性

　　C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告

　　D.对财务报表出具保留意见的审计报告

　　[答案]D

　　[解析]鉴于管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明的严重程度，出具保留意见的审计报告已经不足以应对。

　　2[.单选题]下列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是()。

　　A.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为发表审计意见的基础

　　B.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任

　　C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证

　　D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据

　　[答案]C

　　[解析]尽管书面声明能够提供必要的审计证据，但其本身不能为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，选项A错误;管理层已提供可靠书面声明的事实并不能减轻注册会计师的责任，也并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围，选项B、D错误。

　　3[.单选题]下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是()。

　　A.明细账簿

　　B.股东会会议记录

　　C.财务报表

　　D.被审计单位管理层提供的确认其责任的声明

　　[答案]D

　　[解析]书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据，选项B不符合书面声明的定义。书面声明不包括财务报表(选项C错误)及其认定，以及支持性账簿(选项A错误)和相关记录。

　　4[.单选题]在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施是()。

　　A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明

　　B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题

　　C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响

　　D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　[答案]B

　　[解析]如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题，选项B正确，选项ACD都是在选项B之后考虑的事情。

　　5[.单选题]下列有关管理层书面声明的说法中，错误的是()。

　　A.书面声明包括财务报表及其认定以及支持性账簿和相关记录

　　B.书面声明能提供必要的审计证据，但不能提供充分的审计证据

　　C.要求提供书面声明可以促使管理层认真考虑声明所涉及的事项

　　D.管理层修改或不提供书面声明，可能使注册会计师产生警觉

　　[答案]A

　　[解析]书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。

　　6[.多选题]A注册会计师负责审计甲上市公司2019年度财务报表。A注册会计师出具审计报告日期是2020年3月5日，财务报表报出日是2020年3月31日。3月10日，A注册会计师知悉甲公司2019年度财务报表漏记了一项固定资产的减值准备。甲公司修改了财务报表，A注册会计师的下列做法中，正确的有()。

　　A.通常将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告

　　B.特殊情况下，修改审计报告，针对财务报表修改部分增加补充报告日期

　　C.特殊情况下，出具新的或经修改的审计报告，在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改

　　D.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D，属于针对第三时段期后事项管理层修改财务报表时的处理。

　　7[.多选题]A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。甲公司2019年度财务报表公布后，在A注册会计师获知的以下事项中，需要采取适当措施的有()。

　　A.甲公司2019年度财务报表存在重大错报

　　B.甲公司2019年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决

　　C.甲公司2019年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况

　　D.甲公司在2019年度财务报表公布后，出售了占其2019年度合并净利润30%的一家子公司

　　[答案]AC

　　[解析]对于财务报表公布后的第三时段期后事项是有严格限制的：(1)这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实;(2)该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。只有同时满足这两个条件，注册会计师才需要采取行动，选项AC同时满足这两个条件。