2022年注册会计师《审计》章节预习：货币资金的审计

　　1[.单选题]甲公司编制的2018年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，为该材料采购款未达账项的真实性提供的审计证据无效的是()。

　　A.检查2019年1月份的银行对账单

　　B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续

　　C.就2018年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函

　　D.向相关的原材料供应商寄发询证函

　　[答案]C

　　[解析]由于在12月末供应商尚未办理转账，所以向银行函证12月末的银行存款余额是无效的。

　　2[.单选题]注册会计师在对库存现金进行审计时，下列说法中错误的是()。

　　A.注册会计师应当核对库存现金日记账与总账的金额是否相符

　　B.监盘库存现金时，必须参与的人员是出纳和注册会计师

　　C.分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金

　　D.应当关注并抽取大额现金收支，检查其原始凭证

　　[答案]B

　　[解析]监盘库存现金，现金出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加，并由注册会计师进行监盘。

　　3[.单选题]下列不属于银行存款函证涉及到的内容是()。

　　A.客户的银行贷款余额

　　B.本期银行存款增减净额

　　C.银行存款余额为零的账户

　　D.被审计单位为其他单位提供的、以银行为担保受益人的担保

　　[答案]B

　　[解析]银行函证的主要是银行存款的余额，无法函证增减净额。

　　4[.单选题]函证银行存款时，在询证函的“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是针对银行存款交易的认定是()。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.准确性、计价和分摊

　　D.权利和义务

　　[答案]B

　　[解析]特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是为了防止银行有记录而被审计单位无此记录的情况。所以主要针对的是完整性认定。

　　5[.单选题]N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元;N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元;银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元;银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是()。

　　A.625000元

　　B.635000元

　　C.575000元

　　D.595000元

　　[答案]B

　　[解析]因为未达账项本身是一个正常的情况，但是如果其超过了重要性水平，那么应建议被审计单位进行调整，之后按照调整后的金额填列;如果没有超过重要性水平，即金额比较小，则不用进行调整。在本题条件中说明不考虑重要性水平，只要有不一致的都应该进行调整，即注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额=585000+100000-50000=635000(元)。

　　6[.多选题]被审计单位银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师执行的下列审计程序中可能无效的有()。

　　A.重新测试相关的内部控制

　　B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

　　C.函证银行存款余额

　　D.审查该账户的银行存款余额调节表

　　[答案]ABC

　　[解析]对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因很可能是由于未达账项引起的，所以对于审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。

　　7[.多选题]注册会计师负责对被审计单位2016年度财务报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。(1)被审计单位编制的2016年12月末银行存款余额调节表显示存在未达账项，其中包括被审计单位已付而银行未付的材料采购款10000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有()。

　　A.检查2017年1月份的银行对账单

　　B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续

　　C.就2016年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函

　　D.向相关的原材料供应商寄发询证函

　　[答案]ABD

　　[解析]由于在12月末供应商尚未办理转账，所以向银行函证12月末的银行存款余额是无效的。

　　8[.多选题]注册会计师负责对被审计单位2016年度财务报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有()。

　　A.以被审计单位的名义寄发银行询证函

　　B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序

　　C.银行询证函为了便于进行统计，应进行相应的编号

　　D.某账户在2016年6月注销，也应该进行函证

　　[答案]ACD

　　[解析]余额为零的银行存款账户也应当进行函证，所以选项B错误。

　　9[.多选题]下列各项中，属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有()。

　　A.货币资金收支与记账的岗位分离

　　B.货币资金收支要有合理、合法的凭据

　　C.全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批、复核制度

　　D.特殊情况下，支出可以没有审批、复核的手续

　　[答案]ABC

　　[解析]一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：(1)货币资金收支与记账的岗位分离。(2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。(3)全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批、复核制度(选项D错误)。(4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。(5)按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。(6)对货币资金进行内部审计。

　　10[.多选题]下列各项中，关于实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的企业的相关内部控制的说法中恰当的有()。

　　A.应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等

　　B.操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作

　　C.可以因支付方式的改变而随意简化、变更所必需的授权审批程序

　　D.严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C不恰当，使用网上交易、电子支付方式的企业办理资金支付业务，不应因支付方式的改变而随意简化、变更所必需的授权审批程序。