2022年注册会计师《审计》章节预习：审计抽样

　　1[.单选题]下列各项中，属性抽样在审计中最常见的用途是()。

　　A.测试某一设定控制的偏差率

　　B.测试某一项目的金额

　　C.测试某一账户是否存在错报

　　D.进行细节测试

　　[答案]A

　　[解析]属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法。属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。

　　2[.单选题]注册会计师将统计抽样运用于下列项目，属于变量抽样的是()。

　　A.未经批准而赊销的金额

　　B.赊销是否经过严格审批

　　C.赊销单上是否均有主管人员的签字

　　D.购货付款环节的职责分工是否合理

　　[答案]A

　　[解析]属性抽样的对象是总体的非金额特征，属于控制测试运用的方法，所以选项BC不正确;变量抽样的对象是金额特征，属于实质性程序运用的方法，所以选项A正确。对职责分工的审查方法主要是观察，观察不适用抽样。

　　3[.单选题]注册会计师拟对应收账款进行细节测试时运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，注册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为125000元，保证系数为3.0，则确定的样本规模是()。

　　A.65

　　B.90

　　C.128

　　D.322

　　[答案]B

　　[解析]根据教材公式：样本规模=总体账面金额/可容忍错报×保证系数=3750000/125000×3=90(个)。

　　4[.单选题]下列关于在细节测试中运用非统计抽样的说法中，不正确的是()。

　　A.注册会计师如果对已记录的项目进行抽样，就无法发现由于某些项目被隐瞒而导致的金额低估

　　B.注册会计师应将在不同客户之间误登明细账定义为一项误差

　　C.某一项目可能由于存在特别风险而被视为单个重大项目

　　D.注册会计师应当对单个重大项目逐一实施检查

　　[答案]B

　　[解析]被审计单位在不同客户之间误登明细账不影响应收账款总账余额，不定义为误差。

　　5[.单选题]在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是()。

　　A.均值法

　　B.比率法

　　C.差额法

　　D.货币单元抽样

　　[答案]A

　　[解析]如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值法，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。

　　6[.多选题]下列情况中有可能导致注册会计师在抽样时产生非抽样风险的有()。

　　A.选择的总体不适合于测试目标

　　B.未能适当地定义误差

　　C.选择了不适于实现特定目标的审计程序

　　D.未能适当地评价审计发现的情况

　　[答案]ABCD

　　[解析]这些情况都是与注册会计师实施的程序及其职业判断或工作态度与状况相关，可能产生非抽样风险。

　　7[.多选题]下列有关货币单元抽样的说法中，不正确的有()。

　　A.在货币单元抽样法下每个抽样单元被选中的机会相同

　　B.货币单元抽样有助于注册会计师将审计重点放在较大的余额或交易上

　　C.当总体错报数量增加时，样本规模可能小于传统变量抽样的规模

　　D.被审计项目金额的变异性越高，则货币单元抽样中确定的样本规模越大

　　[答案]CD

　　[解析]选项C，货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，不需要考虑货币金额的标准差。而使用传统变量抽样，注册会计师通常需要对总体进行分层，并考虑标准差，以减小样本规模。所以当总体错报数量增加时，货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样的相应规模。选项D，货币单元抽样的样本规模无需考虑被审计金额的预计变异性。

　　8[.多选题]注册会计师在获取充分、适当证据时，选取测试项目的方法包括()。

　　A.对于总体包含的全部项目进行测试

　　B.对选出的特定项目进行测试，并推断总体

　　C.对选出的特定项目进行测试，但不推断总体

　　D.审计抽样

　　[答案]ACD

　　[解析]注册会计师在获取充分、适当证据时，需要选取项目进行测试。选取的方法包括三种：一是对某总体包含的全部项目进行测试(比如对资本公积项目);二是对选出的特定项目进行测试，但不推断总体;三是审计抽样，以样本结果推断总体结论。

　　9[.多选题]在控制测试中，注册会计师将总体定义为从年初到期中测试日止的交易，在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑的因素有()。

　　A.评估的认定层次重大错报风险的重要程度

　　B.在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度

　　C.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围

　　D.控制环境

　　[答案]ABCD

　　[解析]在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时，注册会计师通常考虑下列因素：(1)评估的认定重大错报风险的重要程度(选项A);(2)在期中测试的特定控制和测试结果，以及自期中测试后控制发生的重大变动;(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度(选项B);(4)剩余期间的长度;(5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围(选项C);(6)控制环境(选项D)。

　　10[.多选题]注册会计师在确定预计总体错报时需要考虑的因素包括()。

　　A.被审计单位的经营状况

　　B.被审计单位的经营风险

　　C.初始样本的测试结果

　　D.抽样风险

　　[答案]ABC

　　[解析]注册会计师在运用职业判断确定预计错报时，应当考虑被审计单位的经营状况(选项A)和经营风险(选项B)，以前年度对账户余额或交易类型进行测试的结果，初始样本的测试结果(选项C)，相关实质性程序的结果，以及相关控制测试的结果或控制在会计期间的变化等因素。在确定预计总体错报时，考虑的是总体中错报的情况，与抽样风险无关，选项D错误。