2022年注册会计师《审计》经典练习：审计抽样

　　1[.单选题]下列有关货币单元抽样的说法中，错误的是()。

　　A.货币单元抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例

　　B.货币单元抽样是一种运用变量抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法

　　C.如果注册会计师预计没有错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小

　　D.在利用货币单元抽样时，需要对零余额或负余额的样本选取在设计时特别考虑

　　[答案]B

　　[解析]货币单元抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样。

　　2[.单选题]下列关于审计抽样的表述中，不正确的是()。

　　A.审计抽样的产生是为了在合理的时间内以合理的成本完成审计工作

　　B.审计抽样可以帮助注册会计师确定实施审计程序的范围

　　C.审计抽样可以发现错报，从而据此得出审计意见

　　D.审计抽样能够使注册会计师获取和评价有关所选项目某一特征的审计证据

　　[答案]C

　　[解析]审计抽样旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围，以获取充分、适当的审计证据，得出合理的结论，作为形成审计意见的基础，但是不能直接据此得出审计意见。

　　3[.单选题]被审计单位针对支付应付账款的控制，要求每笔应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票，并且相关负责人在应付凭单上签字，出纳才可以支付款项。注册会计师针对该项内部控制实施抽样检查，以下不应定义为控制偏差的情况是()。

　　A.某张应付凭单后只有验收单、卖方发票

　　B.某张应付凭单后有订购单、验收单，和销售部门尚未收到卖方发票的说明

　　C.某张应付凭单有负责人签字和原始单据留存部门的说明

　　D.某张应付凭单后附有订购单、验收单、卖方发票，且相关负责人在应付凭单上已签字

　　[答案]D

　　[解析]被审计单位的该项内部控制，要求在支付应付账款时，应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票，并且相关负责人在应付凭单上签字，所以缺少任何环节，都需要定义为一项控制偏差。

　　4[.单选题]下列抽样方法中，适用于控制测试的是()。

　　A.变量抽样

　　B.货币单元抽样

　　C.属性抽样

　　D.差额法抽样

　　[答案]C

　　[解析]选项ABD属于统计抽样在实质性细节测试中的应用。

　　5[.单选题]注册会计师采用系统选样法从10000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号为()。

　　A.155

　　B.195

　　C.200

　　D.235

　　[答案]D

　　[解析]抽样间隔(区间)为10000÷200=50，抽取的前5张凭证的编号应为：35、85、135、185、235，即抽取的第5张凭证的编号应为235号。也可采用公式计算第5张凭证的编号=35+(5-1)×50=235号。

　　6[.多选题]以下关于货币单元抽样的说法中，正确的有()。

　　A.货币单元即是逻辑单元

　　B.货币单元为抽样单元

　　C.每个货币单元被选中的机会相等

　　D.货币单元起到一个类似钩子的作用，从而带出与之相关联的一个逻辑单元

　　[答案]BCD

　　[解析]货币单元是金额，而逻辑单元是注册会计师检查的账户余额或交易，选项A错误。

　　7[.多选题]下列各项抽样风险中，影响审计效率的有()。

　　A.信赖过度风险

　　B.信赖不足风险

　　C.误受风险

　　D.误拒风险

　　[答案]BD

　　[解析]信赖过度风险和误受风险影响审计效果;信赖不足风险和误拒风险影响审计效率。

　　8[.多选题]在控制测试中，影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括()。

　　A.控制所针对的风险的重要性

　　B.控制环境的评估结果

　　C.控制的叠加程度

　　D.针对风险的控制程序的重要性

　　[答案]ABCD

　　[解析]在控制测试中，影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括：(1)该控制所针对的风险的重要性(选项A);(2)控制环境的评估结果(选项B);(3)针对风险的控制程序的重要性(选项D);(4)证明该控制能够防止、发现和改正认定层次重大错报的审计证据的相关性和可靠性;(5)在与某认定有关的其他控制的测试中获取的证据的范围;(6)控制的叠加程度(选项C)：(7)对控制的观察和询问所获得的答复可能不能准确反映该控制得以持续适当运行的风险。

　　9[.多选题]注册会计师在控制测试中采用非统计抽样，测试后发现总体偏差率与可容忍偏差率之间的差额不是很大也不是很小，以至于不能认定总体是否可以接受时，注册会计师一般采取的措施包括()。

　　A.出具保留意见的审计报告

　　B.扩大样本规模

　　C.实施其他测试，以进一步收集证据

　　D.出具无保留意见的审计报告

　　[答案]BC

　　[解析]注册会计师在控制测试中采用非统计抽样，测试后发现总体偏差率与可容忍偏差率之间的差额不是很大也不是很小，以至于不能认定总体是否可以接受时，注册会计师则要考虑扩大样本规模(选项B)或实施其他测试，以进一步收集证据(选项C)

　　10[.多选题]下列各项审计程序中，通常不能采用审计抽样的有()。

　　A.风险评估程序

　　B.控制测试

　　C.实质性分析程序

　　D.细节测试

　　[答案]AC

　　[解析]选项A，风险评估程序即了解被审计单位及其环境，在这一过程中通常不采用审计抽样;选项C，实质性分析程序不适用审计抽样。