2022年注册会计师《审计》章节例题：对舞弊和法律法规的考虑

　　1[.单选题]如果识别出或怀疑存在严重的违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位之外的适当机构报告，“严重”的判定标准是()。

　　A.涉及的金额超过重要性水平

　　B.有重大法律后果或涉及社会公众利益

　　C.牵涉的人员级别很高

　　D.舆论的关注度很高

　　[答案]B

　　[解析]“严重”的判定标准是是否有重大法律后果或涉及社会公众利益。

　　2[.单选题]编制虚假财务报告，可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或盈利能力的判断。通过编制虚假财务报告以达到舞弊目的的手段不包括()。

　　A.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏

　　B.对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改

　　C.对与确认、计量、分类或披露有关的会计政策和会计估计的故意误用

　　D.管理层在购货时收取回扣

　　[答案]D

　　[解析]选项ABC是管理层编制虚假财务报告的通常表现，选项D是侵占资产中的舞弊手段。

　　3[.单选题]下列关于会计分录和其他调整的说法中，不正确的是()。

　　A.会计分录测试的对象不包括编制合并报表时做出的调整分录和抵消分录

　　B.会计分录和其他调整的类型不同，具有的重大错报风险的程度也不同

　　C.对会计分录和其他测试进行恰当的分类能够提高会计分录测试的效率

　　D.标准会计分录受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响

　　[答案]A

　　[解析]选项A，会计分录测试的对象包括编制合并报表时做出的调整分录和抵消分录。

　　4[.单选题]当被审计单位违法法律法规行为对财务报表具有重大影响，且对该违反法规法规行为在财务报表中做出恰当反映，注册会计师出具审计报告的类型为()。

　　A.保留意见

　　B.加强调事项段的无保留意见

　　C.无保留意见

　　D.无法表示意见

　　[答案]C

　　[解析]如果被审计单位在财务报表中对违反法律法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。

　　5[.多选题]如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形，此时，注册会计师应当()。

　　A.确定适用于具体情况的职业责任和法律责任，包括是否需要向审计业务委托人或监管机构报告

　　B.考虑对审计报告的影响，增加强调事项段进行说明

　　C.在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定

　　D.在审计工作底稿中记录异常情形以及因此出具的非无保留意见的理由

　　[答案]AC

　　[解析]题干已经说明影响继续执行审计业务，所以不会直接考虑对审计报告的影响，而是确定适用于具体情况的职业责任和法律责任或者在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定，因此选项AC正确，选项BD错误。

　　6[.多选题]下列属于注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当向管理层询问的事项有()。

　　A.管理层对舞弊承受能力

　　B.管理层对舞弊风险的识别和应对过程

　　C.管理层对治理层监督的防备措施

　　D.管理层就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况

　　[答案]BD

　　[解析]在选项AC中，管理层不会回答注册会计师这样的询问;选项BD有利于注册会计师识别被审计单位舞弊风险。

　　7[.多选题]针对与侵占资产相关的销售活动重大错报风险，审计人员通常实施的审计程序包括()。

　　A.向第三方确证销售合同的具体条款

　　B.将供货商名单与被审计单位员工名单进行对比

　　C.分析销售折扣和销售退回等项目，识别出异常的折扣、退货模式或异常趋势

　　D.实施审计程序，以获取销售合同是否按照规定条款得到执行

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B是识别员工在采购环节谋取私利的行为，属于与采购活动相关的重大错报风险。

　　8[.多选题]当发现被审计单位管理层存在严重违反法规行为时，注册会计师可能采取的应对措施有()。

　　A.向被审计单位的审计委员会报告

　　B.向监管机构报告

　　C.出具保留或否定意见的审计报告

　　D.解除业务约定

　　[答案]ABCD

　　[解析]如果发现被审计单位存在严重违反法规行为，注册会计师应当考虑法律法规是否要求其向监管机构报告;如果管理层或治理层没有采取注册会计师认为适合具体情况的补救措施，注册会计师也可能考虑是否有必要解除业务约定。