2022年注册会计师《审计》章节例题：货币资金的审计

　　1[.单选题]下列关于岗位职责描述的说法中，错误的是()。

　　A.出纳人员不得兼任会计档案保管

　　B.对于小型被审计单位，可以由出纳一人办理货币资金业务的全过程

　　C.负责银行存款日记账登记的人员与债权债务登记的人员不能是同一人

　　D.企业借出款必须执行严格的授权批准程序

　　[答案]B

　　[解析]单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

　　2[.单选题]关于出纳员职责的以下情形中，没有违背“不相容职务分离控制原则”要求的是()。

　　A.出纳员承担现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算工作，且同时兼任会计档案保管工作

　　B.出纳员保管签发支票所需的全部印章

　　C.出纳员兼任收入明细账和总账的登记工作

　　D.出纳员兼任固定资产卡片的登记工作

　　[答案]D

　　[解析]选项D恰当。根据货币资金内部控制要求，出纳员不得同时兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。选项A、B、C均不符合货币资金内部控制管理中对出纳员岗位职责的要求。选项D事项没有违背货币资金内部控制管理中对出纳员岗位职责要求。

　　3[.单选题]以下事项中可能表明甲公司货币资金内部控制存在重大缺陷的是()。

　　A.甲公司的财务专用章由财务负责人本人或其授权人员保管，出纳员个人名章由其本人保管

　　B.对重要货币资金支付业务，甲公司实行集体决策授权控制

　　C.甲公司现金收入及时存入银行，特殊情况下，经开户银行审查批准方可坐支现金

　　D.甲公司指定出纳员每月必须核对银行账户，针对每一银行账户分别编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

　　[答案]D

　　[解析]选项D的事项表明甲公司货币资金内部控制存在缺陷。甲公司应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，并根据银行账户定期核对资料编制每一银行账户的银行存款余额调节表。但这一工作不能由出纳员兼任。

　　4[.单选题]A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。2020年1月5日对甲公司全部库存现金进行监盘后，确认实有现金数额为11000元。截止2020年1月4日，甲公司库存现金账面余额为13000元，1月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为33000元、支出金额为34000元，2020年1月1日至1月4日库存现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则A注册会计师确认甲公司2019年12月31日的库存现金实有数是()元。

　　A.11300

　　B.12300

　　C.9700

　　D.13300

　　[答案]B

　　[解析]选项B恰当。注册会计师应对2019年12月31日库存现金实存额进行以下追溯调整：期初实存(2019年12月31日)=期末实存(2020年1月5日)+现金支出数(2020年1月1日至1月5日)-现金收入数(2020年1月1日至1月5日)=11000+(165500+34000)-(165200+33000)=12300(元)。

　　5[.多选题]注册会计师对被审计单位的银行存款账户的发生额进行审计时，可能采取的审计程序有()。

　　A.分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单

　　B.选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对

　　C.浏览银行对账单，选取大额异常交易，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录

　　D.关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D，不属于检查发生额的审计程序，是取得并检查银行余额调节表的程序。

　　6[.多选题]下列各项中，可以用于了解与货币资金相关的内部控制的有()。

　　A.询问参与货币资金业务活动的人员

　　B.观察被审计单位的出纳人员如何进行现金盘点

　　C.检查相关文件和报告

　　D.追踪货币资金业务在财务报告信息系统中的处理过程

　　[答案]ABCD

　　[解析]询问、观察、检查、穿行测试都可以用于了解内部控制。

　　7[.多选题]注册会计师在执行银行存款函证时要判断银行存款函证的内容，以下属于银行存款函证内容的有()。

　　A.各银行存款账户的余额

　　B.银行贷款余额

　　C.银行贷款担保或抵押情况

　　D.由银行托收的商业汇票

　　[答案]ABCD

　　[解析]参考审计业务银行询证函的参考格式，以上四项均属于函证的内容。