2022年注册会计师《审计》章节例题：风险评估

　　1[.单选题]下列有关被审计单位整体层面的内部控制与业务流程层面控制的关系，表述正确的是()。

　　A.整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性

　　B.重要业务流程层面控制是否有效将直接影响整体层面的内部控制的有效性

　　C.二者没有直接关系

　　D.注册会计师仅需关注业务流程层面控制即可

　　[答案]A

　　[解析]被审计单位整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性，进而影响注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

　　2[.单选题]下列有关项目组内部讨论的说法中，错误的是()。

　　A.项目组成员之间应当进行讨论，并由项目合伙人确定将哪些事项向未参与讨论的项目组成员通报

　　B.在讨论过程中，项目组成员不应假定管理层和治理层是正直和诚信的

　　C.项目合伙人可以与项目组关键成员(包括专家和负责组成部分审计的人员，如认为适当)进行讨论，而在考虑整个项目组中必要的沟通范围后，可以委派代表与其他人员进行讨论

　　D.项目组内部讨论至少要在每项审计业务结束时进行一次，保证得出恰当的审计结论

　　[答案]D

　　[解析]选项B，参考《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第16条;选项D，项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。

　　3[.单选题]下列选项中，不属于被审计单位的控制活动的是()。

　　A.定期盘点存货并将盘点记录与会计记录核对

　　B.将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工

　　C.管理层对定期编制的银行存款余额调节表进行复核

　　D.对信息技术系统生成的例外报告进行人工干预

　　[答案]C

　　[解析]选项A属于实物控制;选项B属于职责分离;选项D属于信息处理，三项均属于控制活动包括的内容，选项C属于对控制的监督。

　　4[.单选题]注册会计师了解的下列内部控制中，属于检查性控制的是()。

　　A.在更新采购档案之前必须先有收货报告

　　B.开具销售发票前需要查看原始凭证及价格清单

　　C.系统将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试

　　D.季度末复核应收账款贷方余额并查找原因

　　[答案]D

　　[解析]选项ABC属于预防性控制。

　　5[.多选题]下列各项因素中，属于注册会计师了解被审计单位及其环境时应当了解的有()。

　　A.相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素

　　B.被审计单位对会计政策的选择和运用

　　C.被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险

　　D.被审计单位的内部控制

　　[答案]ABCD

　　[解析]注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：(1)相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素(选项A);(2)被审计单位的性质;(3)被审计单位对会计政策的选择和运用(选项B);(4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险(选项C);(5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价;(6)被审计单位的内部控制(选项D)。

　　6[.多选题]与财务报告相关的信息系统通常包括的职能有()。

　　A.识别与记录所有的有效交易

　　B.及时、详细地描述交易，以便在财务报告中对交易作出恰当分类

　　C.恰当确定交易生成的会计期间

　　D.在财务报告中恰当列报交易

　　[答案]ABCD

　　[解析]与财务报告相关的信息系统通常包括下列职能：(1)识别与记录所有的有效交易(选项A);(2)及时、详细地描述交易，以便在财务报告中对交易作出恰当分类(选项B);(3)恰当计量交易，以便在财务报告中对交易的金额作出准确记录;(4)恰当确定交易生成的会计期间(选项C);(5)在财务报表中恰当列报交易(选项D)。

　　7[.多选题]控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，主要包括()。

　　A.与授权相关的活动

　　B.与业绩评价相关的活动

　　C.与信息处理相关的活动

　　D.与职责分离相关的活动

　　[答案]ABCD

　　[解析]控制活动包括与授权(选项A)、业绩评价(选项B)、信息处理(选项C)、实物控制和职责分离(选项D)等相关的活动。

　　8[.多选题]注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括()。

　　A.被审计单位是否定期评价内部控制

　　B.与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题

　　C.管理层是否及时纠正控制运行中的偏差

　　D.是否存在内部审计部门

　　[答案]ABCD

　　[解析]注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括：(1)被审计单位是否定期评价内部控制(选项A)。(2)被审计单位人员在履行正常职责时，能够在多大程度上获得内部控制是否有效运行的证据。(3)与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题(选项B)。(4)管理层是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议。(5)管理层是否及时纠正控制运行中的偏差(选项C)。(6)管理层根据监管机构的报告及建议是否及时采取纠正措施。(7)是否存在协助管理层监督内部控制的职能部门(如内部审计部门)(选项D)。