2022年注册会计师《审计》章节例题：审计证据

　　1[.单选题]以下关于函证程序的表述中，错误的是()。

　　A.注册会计师对在本期注销的银行存款账户不必进行函证

　　B.如果认为函证应收账款很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序

　　C.函证程序通常适用于账户余额，也可以函证被审计单位与第三方签订的合同条款

　　D.通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间实施函证

　　[答案]A

　　[解析]注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)实施函证。

　　2[.单选题]下列关于回函中免责条款或限制条款的说法中，错误的是()。

　　A.格式化的免责条款可能不会影响所确认信息的可靠性

　　B.限制条款如果与所测试的认定无关，也不会导致回函失去可靠性

　　C.特殊情况下，如果限制条款产生的影响难以确定，注册会计师应确定其对审计意见的影响

　　D.一些限制条款可能使注册会计师对回函中所包含信息的完整性、准确性或注册会计师能够信赖其所含信息的程度产生怀疑

　　[答案]C

　　[解析]在特殊情况下，如果限制条款产生的影响难以确定，注册会计师可能认为要求被询证者澄清或寻求法律意见是适当的(选项C错误)。回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性(选项A、B、D正确)。

　　3[.单选题]以下关于在总体复核中运用分析程序的说法中，正确的是()。

　　A.在总体复核中运用分析程序的目的是确定查出财务报表中的所有错报

　　B.确定在总体复核中是否使用分析程序需要注册会计师的职业判断

　　C.总体复核中使用分析程序与风险评估程序中使用分析程序的手段基本相同

　　D.在总体复核阶段使用分析程序往往集中在认定层次

　　[答案]C

　　[解析]在总体复核中运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项A错误;在总体复核中必须使用分析程序，选项B错误;在总体复核阶段使用分析程序往往集中在财务报表层次，选项D错误。

　　4[.多选题]在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有()。

　　A.审计程序与特定风险的相关性

　　B.评估的认定层次重大错报风险

　　C.计划获取的保证程度

　　D.可容忍的错报或偏差率

　　[答案]ABCD

　　[解析]在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)确定的重要性水平。(2)评估的重大错报风险。(3)计划获取的保证程度。需要说明的是，随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。但是，只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。

　　5[.多选题]注册会计师对审计证据充分性和适当性的特殊考虑中，正确的有()。

　　A.如果识别出文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方函证，或考虑利用专家的工作

　　B.如果实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，且针对信息的完整性和准确性获取审计证据是所实施审计程序本身不可分割的组成部分，则可以与所实施的审计程序同时进行

　　C.如果打算将被审计单位生成的信息用于其他审计目的，则注册会计师无需考虑信息对审计目的而言是否足够精确和详细

　　D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C，如果打算将被审计单位生成的信息用于其他审计目的，则获取的审计证据的适当性受到该信息对于审计目的而言是否足够精确和详细的影响，因此注册会计师需要考虑信息的精确和详细程度。

　　6[.多选题]下列与审计证据相关的表述中，不正确的有()。

　　A.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷

　　B.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性

　　C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

　　D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

　　[答案]AC

　　[解析]审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷，选项A错误;注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序,选项C错误。