2022年注册会计师《审计》章节练习：审计沟通

　　1[.单选题]接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间和范围。下列对于使用前任工作底稿获取的信息的责任的说法恰当的是()。

　　A.后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖前任的审计工作底稿信息

　　B.后任注册会计师应当在审计报告中提及前任注册会计师以及已经使用前任的审计工作底稿信息

　　C.后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任的审计工作底稿信息

　　D.后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责

　　[答案]D

　　[解析]查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间和范围，但后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。

　　2[.单选题]下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，错误的是()。

　　A.如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿

　　B.如果认为注册会计师与治理层的双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当的措施

　　C.对于自身与审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通

　　D.与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层沟通共同承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

　　[答案]D

　　[解析]尽管与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，但是并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任。

　　3[.单选题]下列有关与治理层沟通的相关表述中，错误的是()。

　　A.如果准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，沟通的具体情况可以不形成审计工作底稿

　　B.如果准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

　　C.注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位

　　D.如果注册会计师确定就“识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况”与治理层进行沟通，沟通的内容应当包括其对审计报告的影响(如适用)

　　[答案]A

　　[解析]如果准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象。参考《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》第24条，参考《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》第24条。

　　4[.多选题]下列关于后任注册会计师主动与前任注册会计师沟通的事项描述中，不恰当的有()。

　　A.后任应当主动与前任沟通

　　B.后任是否能与前任进行沟通由后任确定

　　C.在后任与前任的沟通过程中，只需后任对沟通过程中获知的信息保密

　　D.在接受委托前，后任与前任进行沟通的目的是为了发现前任是否独立于被审计单位，当然也要关注前任审计过的财务报表是否存在重大错报

　　[答案]BCD

　　[解析]选项B不恰当，在接受委托前，后任必须在征得被审计单位同意后才能与前任进行沟通;选项C不恰当，在前任与后任的沟通过程中，无论是前任还是后任都应当对沟通过程中获知的信息保密;选项D不恰当，在接受委托前，后任与前任进行沟通的目的是为了确定是否接受委托。

　　5[.多选题]下列各项中，注册会计师应与治理层沟通的有()。

　　A.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为

　　B.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷

　　C.注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法

　　D.管理层已更正的重大审计调整

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D,管理层已经更正了，那么就没有必要与治理层进行沟通了。